| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
11.2.1. Податок на прибуток |
||
|
Як і прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток є прямим, особистим податком, заснованим на принципі резидентства. Резидентами, які сплачують податок з прибутку, отриманого як у Росії, так і за кордоном, є юридичні особи, зареєстровані відповідно до чинного законодавства Російської Федерації. Іноземні юридичні особи сплачують до Росії податок на прибуток, отриманий від діяльності через постійне представництво, а також податок на доходи, отримані з джерел на території Російської Федерації. Філії чи інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати податку на прибуток за місцем свого знаходження. Не є платниками податку на прибуток малі підприємства, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, а також організації, що здійснюють підприємницьку діяльність у сферах, для яких передбачена сплата єдиного податку на поставлений дохід. Валова (балансова) прибуток підприємства, яка виступає основою для визначення оподатковуваного прибутку, є результатом складання сум прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг), прибутку від реалізації іншого майна, що належить платникові податку, і прибутку від позареалізаційних операцій, тобто невиробничої (не основний) діяльності. Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається як різниця між виручкою і витратами на виробництво і реалізацію цієї продукції. Закон про податок на прибуток передбачає два способи визначення виручки. Основний полягає в тому, що виручка дорівнює сумі коштів, отриманої від реалізації продукції (робіт, послуг), зменшеної на величину непрямих податків (податку на додану вартість, акцизів і експортних мит). Додатковий спосіб застосовується в декількох випадках: коли угода укладена між взаємозалежними особами; якщо мали місце бартерні операції; при здійсненні зовнішньоторговельних операцій; при відхиленні ціни угоди більш ніж на 20% від звичайного рівня цін. У цих випадках податковий орган має право визначити суму виручки на основі ринкових цін на реалізовану продукцію (роботу, послугу) з дотриманням ряду правил. Перелік витрат, що враховуються при обчисленні оподатковуваного прибутку, до прийняття спеціального федерального закону встановлюється Урядом РФ. Для окремих категорій платників, чия діяльність специфічна, можуть встановлюватися спеціальні переліки витрат. У собівартість продукції включаються матеріальні витрати (придбання сировини та матеріалів, ремонт обладнання), витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, амортизаційні відрахування на відновлення основних виробничих фондів, інші витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією. Прибуток від реалізації основних фондів та іншого майна, що належить платникові податку, визначається як різниця між ціною продажу майна та його первісною або залишковою (балансовою) вартістю. Для цілей оподаткування залишкова вартість перераховується з використанням спеціального індексу інфляції. Деякі особливості передбачені законодавцем при визначенні прибутку від продажу цінних паперів різних видів, що належать підприємствам, які не є професійними учасниками ринку цінних паперів. Прибуток від позареалізаційних операцій визначається як різниця між доходами від таких операцій та понесеними у зв'язку з ними витратами. До позареалізаційних доходів відносяться доходи від здачі майна в оренду; доходи від пайової участі в інших підприємствах; доходи (дивіденди, відсотки) по акціях, облігаціях, іншим цінних паперів; прибуток, отриманий інвестором при виконанні угоди про розподіл продукції; інші подібні доходи. Закон про податок на прибуток не встановлює методу обліку податкової бази. Підприємства можуть самостійно обрати або касовий, або накопичувальний метод обліку. Податок на прибуток є шедулярная податком. Виділяються наступні види прибутку (доходів), які оподатковуються за різними ставками: - прибуток від основної (виробничої) діяльності; - доходи від участі в інших підприємствах; - доходи (дивіденди, відсотки) за цінними паперами; - доходи від видеопоказа, відеопрокату і пов'язаної з ними діяльності. У додаткові шедули може бути виділена прибуток від видів діяльності, що обкладаються підвищеним податком за рішенням суб'єкта Федерації: - прибуток від посередницьких операцій та угод; - прибуток від страхової діяльності; - прибуток від окремих банківських операцій та угод. Федеральне законодавство стосовно прибутку від основної (виробничої), банківській, страховій та посередницької діяльності використовує принцип «різні ставки з обмеженням верхньої межі». У 2000 році ставка податку на прибуток, що зараховується до федерального бюджету, становить 11%. Органи державної влади суб'єктів Федерації вправі додатково встановлювати ставку податку, яка, однак, не може перевищувати для основної маси платників податків 19% і 27%-для певних видів діяльності. Відносно інших шедул ставки повністю визначаються федеральним законодавством. У частині прибутку, отриманого інвестором під час виконання угоди про розподіл продукції, застосовується особлива процедура оподаткування, що відрізняється від сплати податку на прибуток за іншими видами діяльності. При цьому застосовується діюча ставка податку на прибуток з основної діяльності. Закон про податок на прибуток встановлює досить багато пільг. Органи державної влади суб'єктів Федерації мають право надавати додаткові пільги в межах сум податку, що зараховуються до їх бюджетів. Пільги можуть бути надані як усім суб'єктам оподаткування (загальні пільги), так і окремим категоріям платників податків (спеціальні пільги). Розмір більшості пільг обмежений прямо або побічно. За невеликим винятком сума пільг (знижок) не може зменшувати суму податку більш ніж на 50%. Ставки податку на прибуток, а також склад податкових пільг можуть змінюватися при затвердженні федерального бюджету на майбутній фінансовий рік. Платник визначає суму податку самостійно на підставі даних бухгалтерського обліку та звітності. Податок розраховується, як правило, щоквартально. Протягом звітного періоду вносяться щомісячні авансові платежі, розмір яких визначається методом «від досягнутого» або на основі передбачуваного прибутку. Податковим періодом вважається рік. Протягом цього періоду на-логооблагаемая прибуток і підлягає сплаті сума податку обчислюються наростаючим підсумком. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " 11.2.1. Податок на прибуток " |
||
|
||