| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Коментар до статті 15.25 |
||
|
1. Згідно п. 7 ст. 1 Закону РФ від 9 жовтня 1992 р. N 3615-1 "Про валютне регулювання та валютний контроль" (в ред. Федерального закону від 27 лютого 2003 р. N 28-ФЗ) до валютних операцій відносяться: а) операції, пов'язані з переходом права власності та інших прав на валютні цінності, в тому числі операції, пов'язані з використанням як засобу платежу іноземної валюти і платіжних документів в іноземній валюті; б) ввезення і пересилання в РФ, а також вивезення та пересилання з РФ валютних цінностей; в) здійснення міжнародних грошових переказів; г) розрахунки між резидентами і нерезидентами у валюті Російської Федерації. Стосовно до зазначеного Закону операції з іноземною валютою і цінними паперами в іноземній валюті поділяються на поточні валютні операції і валютні операції, пов'язані з рухом капіталу, статус яких встановлений п. 9, 10 ст. 1 цього Закону. Відповідно до ст. 8 Федерального закону від 30 січня 1996 р. N 16-ФЗ "Про Центр міжнародного бізнесу" Інгушетія "(в ред. Федерального закону від 21 березня 2002 р. N 31-ФЗ) під валютними операціями розуміються операції, визначені п." а " - "в" ст. 7 Закону РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль". 2. Відповідно до підп. "е" п. 2 ст. 9 Закону РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль "до ведення ЦБ РФ віднесено встановлення загальних правил видачі ліцензій банкам та іншим кредитним установам на здійснення валютних операцій та видача зазначених ліцензій. Згідно ст. 6.1 Закону РФ" Про валютне регулювання та валютний контроль " розгляд питання про видачу резиденту дозволу, необхідного відповідно до валютного законодавства, здійснюється органами валютного контролю в межах їх компетенції у двомісячний термін з дати подання заяви про видачу вказаного дозволу. У разі неподання резидентом повного комплекту документів , необхідного відповідно до встановленого порядку, орган валютного контролю протягом одного місяця з дати подання резидентом заяви про видачу дозволу зобов'язаний запитати у нього відсутні документи, які повинні бути представлені резидентом не пізніше 10 днів з дати отримання запиту. Не пізніше двох місяців з дати подачі резидентом заяви про видачу дозволу орган валютного контролю зобов'язаний видати резиденту відповідний дозвіл або подати мотивовану відмову у видачі такого дозволу. Згідно п. 1 ст. 9 зазначеного Закону ЦБ РФ є основним органом валютного регулювання в РФ . 3. Вичерпний перелік валютних операцій з валютними цінностями, здійснюваних без дозволу Банку Росії, встановлений п. 1.1 Положення про порядок проведення в Російській Федерації деяких видів валютних операцій і про облік та подання звітності за деякими видами валютних операцій, затвердженого Наказом ЦБ РФ від 24 квітня 1996 р. N 02-94 (в ред. Положення, затвердженого ЦБ РФ 17 вересня 2001 р. N 152-П). Зазначені валютні операції можуть здійснюватися представниками резидентів і нерезидентів, які є такими відповідно до гл. 10 ЦК. При цьому перекази іноземної валюти з валютного рахунку акредитуючої на валютний рахунок представника і з валютного рахунку представника на валютний рахунок акредитуючої з метою здійснення даних валютних операцій також здійснюються без дозволу Банку Росії. Згідно п. 6 Положення від 24 квітня 1996 валютні операції здійснюються уповноваженими банками відповідно до ліцензій Банку Росії в установленому ЦБ РФ порядку. Відповідно до п. 4, 5 вищевказаного Положення валютні операції, пов'язані з рухом капіталу, не зазначені в п. 1 - 3 Положення, а також не заборонені Банком Росії, здійснюються резидентами на підставі дозволів, що видаються Банком Росії в кожному окремому випадку, якщо інше не встановлено Банком Росії. Дозволи видаються Департаментом валютного контролю Банку Росії або - у випадках, встановлених нормативними актами Банку Росії, - територіальними установами Банку Росії. Тимчасовий порядок надання головними управліннями (національними банками) ЦБ РФ дозволів на проведення окремих видів валютних операцій затверджений Наказом ЦБ РФ від 11 жовтня 1996 р. N 02-378. Порядок видачі Банком Росії дозволів на проведення окремих видів валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, встановлений Положеннями, затвердженими ЦБ РФ 20 липня 1999 р. N 82-П і 21 грудня 2000 р. N 129-П. 4. Згідно п. 7 - 8.2 Положення про порядок проведення в Російській Федерації деяких видів валютних операцій і про облік та подання звітності за деякими видами валютних операцій валютні операції, передбачені даним Положенням, здійснюються шляхом безготівкових розрахунків через валютні рахунки резидентів, відкриті в уповноважених банках. Перекази іноземної валюти можуть здійснюватися з валютних рахунків резидентів, відкритих в уповноважених банках, на валютні рахунки нерезидентів, відкриті як в уповноважених банках, так і в банках за межами РФ. Перекази іноземної валюти, передбачені Положенням, можуть здійснюватися на рахунки резидентів, відкриті в уповноважених банках , з валютних рахунків нерезидентів, відкритих як в уповноважених банках, так і в банках за межами РФ. При здійсненні зазначених валютних операцій юридичні та фізичні особи подають до уповноваженого банку, що обслуговує рахунок, через який проводиться відповідна операція, документи, що підтверджують наявність підстав для здійснення валютних операцій в порядку, встановленому Положенням. Підтвердними документами є договори (угоди, контракти), укладені шляхом складання одного документа, підписаного сторонами, або шляхом обміну документами за допомогою поштового, телеграфного, телетайпного, телефонного, електронного чи іншого зв'язку, а також документи, що підтверджують факт передачі товарів, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності, претензії, рекламації, акти судових та інших уповноважених адміністративних органів та інші підтверджуючі документи. Зазначені підтверджуючі документи можуть бути надані юридичними та фізичними особами в уповноважений банк шляхом електронного обміну документами. У цьому випадку між юридичною чи фізичною особою, з одного боку, та уповноваженим банком, з іншого боку, встановлюється процедура визнання аналога власноручного підпису, а також укладається договір про порядок і умови його використання. У разі переведення іноземної валюти з рахунку підтверджуючі документи представляються до проведення валютної операції, а в разі надходження іноземної валюти на рахунок - протягом семи календарних днів з дня зарахування іноземної валюти на рахунок. 5. Дефініції валюти РФ, іноземної валюти, резидента, нерезидента наведені в ст. 1 Закону РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль". Про статус уповноваженого банку стосовно ч. 3 коментованої статті див. п . 8 коментарю до ст. 16.17. Про статус експортованих робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності див. п. 1 - +5 коментаря до ст. 16.17. Про терміни повернення коштів за угодами, укладеними імпортером -резидентом, які передбачають переклад з РФ іноземної валюти, см. п. 6 коментарю до ст. 16.17. 6. Згідно з листом ГТК від 23 вересня 2002 р. N 01-06/38010 "Про застосування частини 2 статті 15.25 Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення "(в ред. Наказу ГТК Росії від 20 грудня 2002 р. N 1383) Указ Президента РФ від 21 листопада 1995 р. N 116З" Про першочергові заходи щодо посилення системи валютного контролю в Російській Федерації "встановив, що імпортери-резиденти, які уклали або від імені яких укладені угоди, що передбачають переклад з РФ іноземної валюти з метою придбання товарів, зобов'язані ввезти товари, вартість яких еквівалентна сумі сплачених за них коштів в іноземній валюті, або забезпечити повернення цих коштів у сумі не менше раніше перекладеної протягом 180 календарних днів з дати оплати товарів, якщо інше не встановлено ЦБ РФ. КпАП встановлено відповідальність за невиконання зазначеного обов'язку. Юридична особа визнається винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15.25 КоАП, якщо буде доведено, що у нього була можливість для виконання обов'язку ввезти товари, вартість яких еквівалентна сумі сплачених за них коштів в іноземній валюті, або забезпечити повернення цих коштів у сумі не менше раніше перекладеної у встановлений термін, але даною особою не були прийняті всі залежні від нього заходів щодо її виконання. Вина фізичної особи, в тому числі займається підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи, у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15.25 КоАП , виражається у формі умислу або необережності. Вина імпортера (юридичної або фізичної особи) відсутня, якщо до закінчення встановленого терміну імпортовані товари до їх ввезення на митну територію РФ в момент, коли ризики несла російська сторона, виявилися знищеними, безповоротно втраченими внаслідок дії непереборної сили, недостачі, що сталася в силу природного зносу або втрат при нормальних умовах транспортування і зберігання, або товари вибули з володіння російської сторони внаслідок неправомірних дій органів чи посадових осіб іноземної держави, або повернення перекладеної в оплату товарів суми грошових коштів виявився неможливим внаслідок дії непереборної сили або неправомірних дій органів чи посадових осіб іноземної держави. При доведенні суб'єктивної сторони правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15.25 КоАП, необхідно враховувати заходи, прийняті імпортером в цілях виконання покладеного на нього обов'язки, до числа яких можуть бути віднесені: а) на стадії предконтрактной підготовки: - з'ясування через торгово-промислову палату, торгове представництво, офіційні органи країни іноземного партнера або іншими способами його надійності та ділової репутації; б) на стадії укладання контракту: - внесення до договір способу забезпечення виконання зобов'язань залежно від надійності та ділової репутації партнера (неустойка, порука, застава, завдаток і т.д.); - застосування таких форм розрахунку за договором, які виключають ризик неввезення оплачених товарів (оплата після відвантаження, акредитив і т . д.); - розробка механізму вирішення можливих розбіжностей з чітким зазначенням термінів досудових способів захисту порушених прав і зазначенням, який судовий орган розглядатиме що виник спір; - використання страхування комерційних ризиків; в) після невиконання або неналежного виконання контрагентом зобов'язань: - ведення претензійної роботи (листування з іноземною стороною за фактом порушення зобов'язань за договором, пред'явлення претензії); - пред'явлення після відповіді на претензію або закінчення строку відповіді позовної заяви до судових органів з вимогою про поставку неввезеної товарів або стягнення з контрагента їх вартості. Діяння , передбачений ч. 2 ст. 15.25 КоАП, стає протиправним на наступний день після закінчення встановленого терміну виконання обов'язку з ввезення товарів або поверненню сплачених за них коштів в іноземній валюті, при цьому правопорушення є закінченим і триваючим до моменту його завершення. Строк давності притягнення до адміністративної відповідальності обчислюється з дня виявлення правопорушення. Днем виявлення слід вважати день отримання посадовою особою митного органу, уповноваженою складати протоколи про адміністративні правопорушення, достатніх даних, що вказують на наявність події правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч . 2 ст. 15.25 КоАП. Якщо до виявлення правопорушення товари ввезено в РФ або сплачені за них грошові кошти в іноземній валюті повернуті з порушенням встановленого терміну, строк давності притягнення до відповідальності обчислюється з дати ввезення товарів в Російську Федерацію або з дати, зазначеної в п. 2.1.2 Інструкції Банку Росії N 91-І, ГТК Росії N 01-11/28644 від 4 жовтня 2000 р. "Про порядок здійснення валютного контролю за обгрунтованістю оплати резидентами імпортованих товарів". 7. Згідно абз. 1 п. 5 ст. 6 Закону РФ від 9 жовтня 1992 р. N 3615-1 "Про валютне регулювання та валютний контроль" (в ред. Федерального закону від 7 липня 2003 р. N 116-ФЗ) обов'язковий продаж валютної виручки резидентів від експорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності) здійснюється в обсязі, встановленому ЦБ РФ, але не понад 30% суми валютної виручки. Обов'язковий продаж валютної виручки резидентів від експорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності) здійснюється через уповноважені банки за ринковим курсом іноземних валют до валюти РФ на внутрішньому валютному ринку РФ не пізніше ніж через сім календарних днів з дня надходження зазначеної валютної виручки відповідно до порядку, що встановлюються ЦБ РФ. Невиконання резидентом зазначеної обов'язки або прострочення її виконання кваліфікуються за ч. 3 коментованої статті. Згідно п. 2 ст. 165 ПК у разі, якщо незарахування валютної виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ здійснюється відповідно до порядку, передбаченим законодавством РФ про валютне регулювання та валютний контроль, платник податків податку на додану вартість подає до податкових органів документи (їх копії) , що підтверджують право на незарахування валютної виручки на території Російської Федерації. Особи, що відносяться до платників податків зазначеного податку, встановлені ст. 143 НК. У разі здійснення зовнішньоторговельних товарообмінних (бартерних) операцій платник податку подає до податкових органів документи, що підтверджують ввезення товарів (виконання робіт, надання послуг), отриманих за зазначеними операціями, на територію РФ і їх оприбуткування. Стосовно до відносин, що регулюються НК, поняття "товар", "робота", "послуга" визначені відповідно п. 3 - 5 ст. 38 ПК. 8. Відповідно до листа ГТК Росії від 20 березня 2001 р. N 13-15/10345 "Про порядок визначення фактурної вартості товарів, що вивозяться" (в ред. Листи ГТК Росії від 13 грудня 2001 р. N 13-15/49374) кошти, підлягають переведенню в якості оплати за експортовані товари, є виручкою від їх продажу і об'єктом валютного контролю. Ціна товарів, фактично сплачена або підлягає сплаті або компенсується зустрічними поставками товарів, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності відповідно до умов оплатного договору, є фактурною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон Російської Федерації, що вказується в гр. 22, 42 вантажної митної декларації. 9. Згідно п. 11, 12 Положення про порядок проведення в Російській Федерації деяких видів валютних операцій і про облік та подання звітності за деякими видами валютних операцій для обліку проведених резидентами і нерезидентами (юридичними особами, індивідуальними підприємцями та фізичними особами) валютних операцій, зазначених у розд . 1 Положення, уповноважені банки ведуть журнальний облік валютних операцій в порядку, встановленому Банком Росії. Порядок формування, строки та форма подання уповноваженими банками звітності про валютні операції, що проводяться резидентами і нерезидентами (юридичними особами, індивідуальними підприємцями та фізичними особами), встановлюються Банком Росії. Стосовно до розглянутого Положення порядок ведення журнального обліку та формування звітності за валютними операціями встановлений листом ЦБ РФ від 28 грудня 2001 р. N 168-Т. Форми облікових документів, ведення яких передбачено зазначеним Положенням, визначені додатками 1, 2 до даного Положення. Недотримання резидентами, нерезидентами порядку ведення обліку валютних операцій, встановленого Положенням, кваліфікується за ч. 4 коментованої статті. 10. Див. примітку до п. 5 коментарю до ст. 5.1. Справи про адміністративні правопорушення, передбачені статтею коментарів, розглядаються посадовими особами відповідного федерального органу виконавчої влади, що здійснює валютний контроль, або посадовими особами його територіального органу, зазначеними в ч. 2 ст. 23.60 КоАП (див. коментар до даної статті). |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна "Коментар до статті 15.25" |
||
|
||