Головна
Головна → Митне, податкове, медичне право → Податкове право → 
« Попередня Наступна »
Н.А. Сотников. Земельний податок. Економіко-правовий бюлетень № 11., 2010 - перейти до змісту підручника

8.5. Земельний податок по землях сільгосппризначення

Як вже було зазначено, по відношенню до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в населених пунктах і використовуються для сільськогосподарського виробництва ставка земельного податку не повинна перевищувати 0,3 %.
Про те, які землі вважаються землями сільськогосподарського призначення, сказано в ст. 77 ЗК РФ. Це землі, що знаходяться за межами населеного пункту і надані для потреб сільського господарства, а також призначені для цих цілей.
До складу земель сільськогосподарського призначення входять:
- сільськогосподарські угіддя (рілля, сінокоси, пасовища, поклади, землі, зайняті багаторічними насадженнями);
- землі, зайняті внутрішньогосподарськими дорогами, комунікаціями, лісовими насадженнями, призначеними для забезпечення захисту земель від впливу негативних (шкідливих) природних, антропогенних і техногенних явищ, водними об'єктами;
- землі, зайняті будівлями , будовами, спорудами, використовуваними для виробництва, зберігання та первинної переробки сільськогосподарської продукції.
Також землі сільськогосподарського призначення можуть передаватися на період здійснення будівництва доріг, ліній електропередачі, ліній зв'язку (в тому числі лінійно-кабельних споруд), нафтопроводів, газопроводів та інших трубопроводів. Підставою для використання земель сільськогосподарського призначення в зазначених цілях є наявність затвердженого проекту рекультивації. Тобто після проведення відповідних робіт земельну ділянку необхідно привести в порядок для використання його в сільськогосподарському виробництві. Це випливає з п. 2 ст. 78 ЗК РФ. Аналогічна думка висловлена Міністерством економічного розвитку РФ в листі від 12.01.2010 N Д23-16.
З пункту 1 ст. 394 НК РФ слід, що ставка земельного податку для земель у складі зон сільськогосподарського використання в населених пунктах не може перевищувати 0,3%.
До складу земель населених пунктів можуть входити земельні ділянки, віднесені відповідно до містобудівних регламентів до територіальним зонам сільськогосподарського використання. Про це сказано в подп. 6 п. 1 ст. 85 ЗК РФ.
Бувають ситуації, коли організація здає в оренду ділянку, яка відноситься до земель сільськогосподарського призначення. Тобто сама організація - власник земельної ділянки його фактично не використовує. Чи можна в цьому випадку застосовувати знижену ставку?
Одна з умов застосування зниженої ставки - фактичне використання земельної ділянки сільськогосподарського призначення для виробництва сільгосппродукції. Виходить, щодо земельного податку не важливо, хто саме використовує ділянку - його власник або орендар. Стало бути, знижену ставку можна застосовувати у разі передачі земельної ділянки в оренду. Аналогічну думку приведено в листах Мінфіну Росії від 14.03.2008 N 03-05-05-02/12, від 26.03.2007 N 03-05-05-02/14 і від 08.08.2006 N 03-06-02-04 / 119.
Такої ж точки зору дотримуються і арбітри (постанови ФАС Північно-Західного округу від 26.09.2007 N А56-50713/2006, Московського округу від 12.02.2010 N КА-А41/553-10).
Більше того, на думку Мінфіну Росії, знижену ставку можна застосовувати навіть у тому випадку, якщо ділянка сільськогосподарського призначення взагалі не використовується у виробничій діяльності. У даному випадку важливо юридичне призначення (правовий статус) земель (листи від 04.03.2008 N 03-05-05-02/10 і від 28.04.2006 N 03-06-02-02/49). Аналогічна точка зору висловлена в постанові ФАС Поволзької округу від 08.05.2008 N А65-15455/07.
Підтвердити можливість використання земельної ділянки за сільськогосподарським призначенням можуть, наприклад:
- правовстановлюючі документи на земельну ділянку, в яких дано дозвіл використовувати ділянку в цілях сільськогосподарського виробництва;
- документи, які підтверджують, що статутна діяльність організації пов'язана з сільськогосподарським виробництвом.
Якщо організація використовує тільки частину земельної ділянки, в тому числі і через орендаря, то право на знижену ставку також зберігається. Так як законодавство не передбачає застосування різних податкових ставок до частин однієї земельної ділянки виходячи з характеру їх фактичного використання. Роздільно визначати податкову базу потрібно тільки по тих частинах земельної ділянки, які розташовані на території різних муніципальних утворень або перебувають у спільній частковій власності кількох власників (п. 1 і 2 ст. 391 НК РФ).
Аналогічна точка зору випливає з листів Мінфіну Росії від 04.03.2008 N 03-05-05-02/10 і від 28.04.2006 N 03-06-02-02/49, а також підтверджена постановами ФАС Північно-Західного округу від 22.09.2009 N А56-39782/2008 і від 21.03.2008 N А56-27820/2007.
Слід зазначити, що раніше чиновники дозволяли застосовувати різні податкові ставки до різних частин одного і того ж земельної ділянки з урахуванням їх фактичного використання.
Роз'яснення, наведені в листі Мінфіну Росії від 26.07.2006 N 02-03-09/2027 (доведено до податкових інспекцій листом ФНС Росії від 04.08.2006 N ММ-6-21/764), стосувалися земельних ділянок, частково зайнятих об'єктами житлового фонду та інженерної інфраструктури, а частково - використовуваних для інших цілей.
У теж час є приклади судових рішень, з яких випливає, що фактичне використання земель - це обов'язкова умова для застосування зниженої ставки (наприклад, Визначення ВАС РФ від 09.04.2008 N 4872/08, постанови ФАС Північно-Західного округу від 22.04.2010 N А66-10150/2009, від 08.02.2008 N А56-11088/2007 і від 06.06.2008 N А56-19758/2007). Причому в деяких з цих судових рішень суди вказували на додаткові підстави, які дозволяли визнати застосування зниженої ставки земельного податку незаконною.
Зокрема, в постанові ФАС Північно-Західного округу від 08.02.2008 N А56-11088/2007 зазначено, що організація не тільки фактично не використала земельну ділянку в сільськогосподарському виробництві, а й не планувала цього робити . Вона здійснювала переведення земельної ділянки з однієї категорії в іншу. Тобто організація формально підпадала під категорію платників податків, які застосовують знижену ставку земельного податку
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна "8.5. Земельний податок по землях сільгосппризначення"
  1. 5.1. Ставка для ділянок, які використовуються для сільгоспвиробництва
    земельних ділянок, які використовуються для сільськогосподарського виробництва і віднесених до земель: - сільськогосподарського призначення; - у складі зон сільськогосподарського використання в населених пунктах і використовуваним для сільськогосподарського виробництва. До земель сільськогосподарського призначення належать землі, що знаходяться за межами населеного пункту і надані для потреб
  2. Короткий перелік латинських висловів, які використовуються в міжнародній практиці
    земельну ділянку відбувається через речовий розпорядчий договір , що складається з угоди про перехід права власності, яке саме по собі не є угодою, та державної реєстрації цієї угоди (див.: Крашенинников Е.А. До питання про "власності на вимогу". С. 34 з прим. 9). * (312) Якщо такий договір вчиняється під відкладальною умовою (наприклад, під умовою народження
  3. 1. Поняття права спільної часткової власності та визначення часток її учасників
    земельні ділянки сільськогосподарського призначення, що утворилися в результаті реорганізації колишніх колгоспів і радгоспів та приватизації їх членами (працівниками) закріплених за ними земель сільськогосподарського призначення (що здійснювалася шляхом передачі цих земель в малозрозумілу "колективно-пайову або колективно-сумісну власність"). Справа в тому, що об'єктом приватизації і подальшої
  4. 3. Здійснення права спільної часткової власності
    земельною ділянкою сільгосппризначення, що перебуває в частковій власності (точніше, у складі "земельного масиву", що становить об'єкт часткової власності громадян), приймаються "загальними зборами учасників часткової власності" за умови присутності на ньому не менше 20% таких учасників, причому більшістю не менше 2/3 голосів від їх числа (ст. 14 Закону про обіг земель сільгосппризначення),
  5. 1.3. Теорія єдиного об'єкта нерухомості і її втілення в російському законодавстві
    земельної ділянки, будівель і споруд, нерозривно з ним пов'язаних. При цьому слово «єдиний» має на увазі єдність, цілісність даних про ці окремих об'єктах нерухомості, яка не дозволить оперувати однією зі складових самостійно, незалежно від інших. Треба відзначити, що єдиний об'єкт нерухомості не можна вважати існуючим або остаточно сформованим, якщо не позначені
  6. Стаття 170. Реєстрація незаконних операцій із землею Коментар до статті 170
    земельним законодавством, і підлягають державній реєстрації відповідно до ГК РФ (ст. ст. 131, 164) і Федеральним законом від 21 липня 1997 р. N 122-ФЗ "Про державну реєстрації прав на нерухоме майно та угод з ним ". --- РГ. 1997. 30 липня. Операції з землею є різновидом цивільно-правових угод, якими відповідно до ст. 153
  7. 2.1. Порядок обчислення і сплати земельного податку
    земельного податку визнаються організації та фізичні особи , які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння. Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором
  8. 3. Об'єкт оподаткування
    земельним податком є земельні ділянки, розташовані в межах муніципального освіти (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга), на території якого введено земельний податок. Про це сказано в п. 1 ст. 389 НК РФ. При цьому земельною ділянкою визнається частина земної поверхні, межі якої визначені (ст. 11.1 ЗК РФ). Отже, податок сплачується тільки в
  9. 8.9.1. Особливості договору купівлі-продажу земельної ділянки
    земельної ділянки оформляється у письмовій формі та вважається укладеним з моменту його підписання (п. 2 ст. 43 та п. 1 ст. 551 ГК РФ). У листі від 26.06. 2007 N 03-03-06/1/403 Мінфін Росії уточнив, що цивільним законодавством Російської Федерації передбачена лише державна реєстрація переходу права власності на земельну ділянку, а не договору купівлі-продажу вказаного
  10. Глава 7. ПИТАННЯ МІСЦЕВОГО ЗНАЧЕННЯ.
    земельних ділянок в межах поселення для муніципальних потреб, здійснення земельної контролю за використанням земель поселення; 21) організація освітлення вулиць та встановлення покажчиків з назвами вулиць і номерами будинків; 22) організація ритуальних послуг та утримання місць поховання; 23) організація та здійснення заходів з цивільної оборони, захисту населення і території
© 2014-2022  yport.inf.ua