Головна
ГоловнаПриродоресурсове, аграрне, екологічне правоАграрне право → 
« Попередня Наступна »
В.Х. Улюкаєв, В.Е. Чуркін, В.В. Нахратов, Д.В. Литвинов. Земельне право, 2010 - перейти до змісту підручника

2.1. Порядок обчислення і сплати земельного податку

Платниками земельного податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння. Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.
Оскільки цей податок є місцевим, кошти від сплати податку за всі земельні ділянки, розташовані в межах муніципальних утворень (міст Москви і Санкт-Петербурга), у повному обсязі повинні зараховуватися до відповідного місцевого бюджету незалежно від форми власності на земельні ділянки, у тому числі незалежно від процесу розмежування державної власності на землю.
Сума податку обчислюється шляхом множення податкової бази на податкову ставку.
Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.
Податкова база визначається в наступному порядку:
1) платники податків-організації визначають податкову базу самостійно;
2) платники податків - фізичні особи , є індивідуальними підприємцями, визначають податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності;
3) податкова база для кожного платника податків, що є фізичною особою, визначається податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють ведення державного кадастру нерухомості, органами, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень;
4) якщо земельна ділянка розташована на території декількох муніципальних утворень, податкова база по ньому визначається окремо по кожному муніципальному освіті.
Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) і не можуть перевищувати:
а) 0,3% щодо земельних ділянок:
- віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва;
- зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу або придбаних (наданих) для житлового будівництва;
- придбаних (наданих) для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва, а також дачного господарства;
б) 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок.
Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання земельної ділянки.
У разі виникнення у платника податку протягом податкового періоду права на земельну ділянку обчислення суми податку щодо даної земельної ділянки проводиться з урахуванням числа повних місяців, протягом яких дана земельна ділянка перебувала у користуванні платника податків. Якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно, за повний місяць приймається місяць виникнення зазначених прав. Якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося після 15-го числа відповідного місяця, за повний місяць приймається місяць припинення зазначених прав.
Відносно земельної ділянки, що перейшло у спадок до фізичної особи, податок обчислюється починаючи з місяця відкриття спадщини.
Момент виникнення зобов'язань щодо сплати земельного податку залежить від моменту державної реєстрації права на земельну ділянку. Однак, якщо землекористувач необгрунтовано ухиляється від державної реєстрації свого права на землю, це є підставою для застосування до нього санкцій за умисне ухилення від сплати земельного податку.
Кадастрова вартість земельних ділянок підлягає доведенню до відома платників податків за результатами проведення державної кадастрової оцінки земель станом на 1 січня календарного року не пізніше 1 березня цього року.
Платники податків - фізичні особи сплачують податок на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом.
Платники податків - організації або фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями і використовують ділянки у підприємницькій діяльності, після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податкову декларацію з податку. Податкові декларації з податку представляються платниками податків не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 2.1. Порядок обчислення і сплати земельного податку "
  1. Стаття 170. Реєстрація незаконних операцій із землею Коментар до статті 170
    порядок державної реєстрації угод із землею. Права володіння, користування і розпорядження, а також інші речові права на землю виникають з підстав, встановлених цивільним та земельним законодавством, і підлягають державній реєстрації відповідно до ГК РФ (ст. ст. 131, 164) і Федеральним законом від 21 липня 1997 р . N 122-ФЗ "Про державну реєстрацію прав на нерухоме
  2. § 1. Платність використання землі як один з принципів земельного законодавства
    порядок платежів за землю регулюються такими нормативними правовими актами: Податковий кодекс РФ (глава 31 "Земельний податок"), Цивільний кодекс РФ (глава 34 "Оренда), Закон РФ" Про плату за землю "в частині, що не суперечить Податковому кодексу РФ. Принцип платності землекористування на практиці часто порушується. Так, найбільш частими судовими спорами в даній області є: 1) спори,
  3. 2.1. Кримінальна відповідальність
    порядок, умови і строки внесення орендної плати за землі, що знаходяться у власності Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації чи муніципальній власності, встановлюються відповідно Урядом Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування. 4. Порушення правил охорони навколишнього середовища при
  4. Стаття 65. Платність використання землі
    порядок, умови і строки внесення орендної плати за використання земельних ділянок, державна власність на які не розмежована, встановлюються органами державної влади суб'єктів Російської Федерації (пункт 10 статті 3 Федерального закону від 25.10.2001 N 137-ФЗ). Порядок визначення розміру орендної плати, порядок, умови і строки внесення орендної плати за землі,
  5. § 2. Права, обов'язки і відповідальність платників податків
    порядок ведення обліку доходів і витрат для юридичних осіб у формі бухгалтерського обліку, необхідно мати на увазі, що дані бухгалтерського обліку використовуються не тільки в податковому правовідносинах, вони потрібні й самому юридичній особі як для власних внутрішніх цілей (вдосконалення управлінського процесу і виробництва), так і для зовнішніх (реклама, залучення позикових коштів,
  6. § 1. Економічна основа місцевого самоврядування
    порядок управління муніципальною власністю. Воно надасть безпосередній вплив на становлення самостійного місцевого самоврядування, оскільки дозволить сформувати джерела доходів місцевих бюджетів, визначити статті витрат, провести муніципальну приватизацію, залучити інвестиції під об'єкти муніципальної власності, утворити муніципальні унітарні підприємства, які також
  7. Короткий перелік латинських висловів, які використовуються в міжнародній практиці
    порядок примусової реалізації права оренди у виконавчому провадженні / / Право і економіка. 2003. N 4. * (180) Не вдаючись у дискусію про понятті предмета цивільно-правового договору, відзначимо, що в даному випадку ми вживаємо цей термін у вузькому значенні: як майно, яке підлягає передачі. Обгрунтування іншого - широкого - тлумачення цього поняття (як дії і майна)
  8. § 1. Здійснення спадкових прав
    порядок погашення боргу, пропонує спадкоємцям добровільно виконати зобов'язання. Про усному роз'ясненні робиться відмітка в спадковій справі за підписом спадкоємців. Сама по собі претензія кредитора, подана нотаріусу, не зупиняє видачу свідоцтва про право на спадщину. Її мета - лише повідомлення спадкоємців про наявність невиконаних майнових зобов'язань у складі
  9. 2. Договірні умови
    порядок у всіх випадках є абсолютно обов'язковим для сторін. Крім того, якщо звичайне або істотна умова договору являє собою узгодження волі сторін, то відносно безумовно обов'язковою, імперативної норми це означатиме: йдеться не про те, чи погодилися сторони з дією відповідної норми, а про інше: вони уклали договір, погодивши його умови.
  10. 5.9. Рекомендації Міжнародної торгової палати для договорів франчайзингу
    порядок повідомлення про недоліки і способи їх усунення. Даний Типовий контракт заснований на презумпції того, що він регулюється не будь-яким національним законом, а положеннями самого договору і загальноприйнятими у міжнародній торгівлі принципами права. Мета такого рішення полягає в тому, щоб уникнути на основі колізійних норм застосування якого національного права і використовувати