ГоловнаМитне , податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г . Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

15.5.1. Національний режим


Застосовується найбільш широко, передбачає рівність суб'єктів іноземного та національного права у сфері оподаткування. Рівність проявляється у двох аспектах: безпосередньо в податковому статусі суб'єктів іноземного права, тобто в їх права та обов'язки як платників податків, і в найбільш важливих елементах конкретних податкових зобов'язань.
Концепція рівності суб'єктів іноземного та національного права в податковому статусі відображена у частині першій НК РФ. Так, у ст. 21 і 23 при перерахуванні прав та обов'язків платників податків не робиться відмінності між суб'єктами національного та іноземного права. Це означає, що суб'єкти іноземного права всіх категорій (нерезиденти та ненаціональні особи) здійснюють ті ж права і несуть ті ж обов'язки, що й суб'єкти національного права всіх категорій (резиденти і національні особи). Дане правило поширюється на права та обов'язки платників податків як у сфері матеріально-правових, так і в сфері процесуальних податкових відносин. Наприклад, і російські, і іноземні суб'єкти мають однакове матеріальне право використовувати податкові пільги і зобов'язані стати на облік у податкових органах.
Одним з найбільш важливих проявів національного режиму в податковому статусі є те, що суб'єкти іноземного права можуть використовувати ті ж способи захисту своїх прав та інтересів, що і суб'єкти національного права, а саме: не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів та їх посадових осіб, оскаржувати рішення податкових органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб, вимагати дотримання податкової таємниці та відшкодування збитків, завданих незаконними рішеннями податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб.
Національний режим оподаткування суб'єктів іноземного права проявляється і в найбільш важливих елементах конкретних податкових зобов'язань. Це насамперед такі елементи юридичного складу податків, як об'єкт і предмет оподаткування (природно, з урахуванням принципу територіальності), податкова база і масштаб податку, одиниця оподаткування, ставка податку, методи оподаткування та обліку податкової бази, податкові пільги.
Справа в тому, що саме ці елементи в найбільшій мірі визначають ступінь податкового тягаря. Так, стосовно до податку на прибуток підприємств і організацій всі зазначені елементи податкового зобов'язання однакові як для російських організацій, так і для іноземних юридичних осіб, які здійснюють діяльність на території Російської Федерації через постійні представництва.
Залежно від національної приналежності платника податків розрізняються такі елементи податкового зобов'язання, як порядок і терміни сплати податку, порядок обчислення податку, а також податковий період, тобто ті елементи, які менше за все визначають ступінь податкового тягаря. Наприклад, істотно відрізняється порядок сплати податку на додану вартість російськими та іноземними організаціями, не перебувають на обліку в податкових органах. Якщо перші сплачують податок за декларацією, то другі - у джерела виплати. Згідно з раніше діяв порядку податок на прибуток іноземної юридичної особи обчислювався податковим органом за місцем здійснення діяльності через постійне представництво в Російській Федерації, в той час як податок на прибуток російська організація повинна була обчислювати самостійно. Найчастіше такі відмінності в деяких елементах податкових зобов'язань обумовлені організаційно-технічними та контрольними можливостями податкових органів. Так, якщо фізичні особи, що проживають в Росії, сплачують податок з майна, що переходить у порядку спадкування, після отримання у нотаріуса свідоцтва про право на спадщину, то фізичні особи, що проживають за межами Росії, - до отримання цього документа.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 15.5.1. Національний режим "
  1. § 9. Комерційна концесія
    Поняття договору комерційної концесії. Традиційно поняття концесія (від латинського concessio - дозвіл) вживалося як договору, укладеного державою з приватним підприємцем, як правило іноземною фірмою, на експлуатацію промислових підприємств або земельних ділянок. Сьогодні йому надано зовсім інший зміст. Відповідно до ст. 1027 ЦК за даним договором одна
  2. § 7. Охорона творів російських авторів і власників суміжних прав за кордоном
    Загальні положення. За загальним правилом дія авторських і суміжних прав обмежується територією тієї держави, в якому твір або об'єкт суміжного права були створені і (або) оприлюднені. Це означає, що в інших державах вони можуть вільно використовуватися без виплати автору або власнику суміжного права винагороди. Твір і об'єкт суміжного права, які охороняються на території
  3. § 7. Правова охорона російських засобів індивідуалізації за кордоном
    Загальні положення. З розширенням міжнародних економічних зв'язків підвищився інтерес російських учасників цивільного обороту до охорони засобів їх індивідуалізації не тільки всередині країни, але і за кордоном. Виходячи на зарубіжний ринок зі своєю продукцією, яка часто ні в чому не поступається закордонним аналогам, а іноді таких аналогів не має, російським підприємствам доводиться вести жорстку
  4. 3.4. Взаємність і реторсия в міжнародне право
    Сутність взаємності полягає в наданні юридичним та фізичним особам іноземної держави певної кількості прав або правового режиму за умови, що фізичні та юридичні особи країни, їх надає, будуть користуватися Аналогічними правами або правовим режимом в даному іноземній державі. Як видно з наведеного визначень, в доктрині та практиці міжнародного
  5. 4.1. Правовий статус і основні правові режими, що надаються іноземцям
    Одним з основних завдань сучасного міжнародного приватного права є регулювання суспільних відносин за участю фізичних осіб, що мають різне громадянство або проживають на території різних країн. Визначення правового становища фізичних осіб, встановлення кола і змісту їх прав і обов'язків на території конкретної держави відносяться до її виключної компетенції
  6. 5.3. Правове становище іноземних юридичних осіб в Росії
    Саме внутрішнє законодавство встановлює правила, дотримання яких обов'язково для всіх іноземних юридичних осіб, які здійснюють свою діяльність на території даної держави. Загальний режим, що стосується правового становища іноземної юридичної особи, визначається, як правило, в спеціальному законодавчому акті (інвестиційний закон, закон про концесії, закон про спеціальні
  7. 6.5. Правове регулювання іноземних інвестицій
    В силу подвійного характеру джерел МПП можна виділити два основних блоки правових норм, метою яких є регулювання інвестиційних відносин - норми національного законодавства окремих держав і положення міжнародно-правових угод. Певне регулюючий вплив на ці відносини роблять також норми інвестиційних контрактів, що укладаються приватними
  8. 7.2. Міжнародно-правове регулювання захисту авторських прав та промислової власності
    В даний час головним засобом подолання територіального характеру авторського і патентного права є укладення міждержавних угод про взаємне визнання і охорону прав на інтелектуальну власність. Їх розробка і прийняття дозволяють прав, що виникають за законами однієї держави, діяти і охоронятися на території іншої відповідно до її законодавства.
  9. 7.3. Національно-правове регулювання авторських прав іноземців в Російській Федерації та зарубіжних державах
    У Російській Федерації, як і в більшості інших держав світу, конкретне регулювання відносин, що виникають у зв'язку зі створенням, використанням і охороною творів науки, літератури чи мистецтва, здійснюється за допомогою прийняття спеціальних нормативних актів. Ключове місце в їх системі в даний час займає Закон про авторське право і суміжні права від 9 липня 1993 р. У
  10. 7.4. Права іноземців на промислову власність в Росії і за кордоном
    Правова охорона об'єктів промислової власності за кордоном має дві основні мети. Перша полягає у забезпеченні безпеки експортних операцій держави та її резидентів при вивезенні ними за кордон промислових товарів, постачання обладнання, впровадженні нових технологій, а також у разі участі цих суб'єктів у виставках і ярмарках на території інших країн. Друга мета зарубіжного
енциклопедія  бешбармак  яловичина  кабачки  начинка