| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
20.4.4. Повноваження у сфері контролю за готівковим грошовим обігом |
||
|
Російським законодавством, як і законодавством більшості держав, передбачені спеціальні правила, що регулюють готівковий грошовий обіг. Ці правила встановлені з метою захисту прав споживачів товарів і послуг, фіскальних інтересів держави, забезпечення фінансової (в тому числі податкової) дисципліни. Тому судова практика справедливо розглядає правовідносини у сфері контролю за здійсненням операцій з готівковими коштами в якості адміністративних. Відповідно до ст. 2 Закону РФ від 18 червня 1993 Мв 5215-1 «Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням» підприємства та підприємці зобов'язані зареєструвати контрольно-касові машини (ККМ) і використовувати їх при здійсненні розрахунків з населенням. Використанню і реєстрації підлягають тільки моделі контрольно-касових машин, що володіють фіскальною пам'яттю і включені до державного реєстру, що публікується Державною міжвідомчою комісією з контрольно-касових машин. Незважаючи на те що ці обов'язки підприємств і підприємців не є власне податковими, органи МНС Росії наділені значними повноваженнями щодо здійснення контролю в галузі готівкового грошового обігу. Ці повноваження надані їм вищевказаним Законом. Органи МНС Росії: - реєструють ККМ, що використовуються при розрахунках з населенням; - здійснюють контроль за дотриманням правил використання ККМ і за повнотою обліку виручки грошових коштів на підприємствах , проводять перевірки правильності видачі чеків; - накладають штрафи на підприємства та на фізичних осіб, винних у порушенні порядку застосування ККМ (ст. 6 Закону від 18 червня 1993 р. № 5215-1). У 1998 році податковими органами Російської Федерації проведено 628965 перевірок правильності застосування ККМ, причому кожна п'ята (а в Москві - кожна друга) перевірка зафіксувала порушення встановленого порядку. При проведенні таких перевірок предметом контролю є паспорт контрольно-касової машини, книга касира-операціоніста, використані контрольні стрічки за звітний період, щоденна касова книга або зведений касовий (товарний) рахунок, розрахункові та платіжні документи по обліку виручки і доходу. Відповідно до п. 11 Положення щодо застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням контрольні стрічки, книга касира-операціоніста та інші документи, що підтверджують проведення грошових розрахунків з покупцями, повинні зберігатися протягом строків, встановлених для первинних облікових документів, але не менше п'яти років. Закон РФ "0 застосуванні контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням» не встановлює ні правил проведення податковими органами перевірок правильності застосування ККМ, ні порядку провадження у справах про порушення законодавства про готівковому грошовому обігу. Дані питання регулюються загальними нормами Кодексу України про адміністративні правопорушення, а також підзаконними актами, такими, як Методичні рекомендації з організації контролю за застосуванням контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням (затверджені Госналогслужбой Росії та ДНП РФ 29 липня, 3 серпня 1994 р . № НІ-6-14/281, ВЯ-1155) та Методичні рекомендації про порядок оформлення результатів перевірок, проведених податковими органами щодо дотримання вимог Закону Російської Федерації «Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням» та вжиття заходів щодо стягненню штрафних санкцій (затверджено листом Державної податкової служби Росії від 27 липня 1998 р. № ВК-6-16/472). Перевірка дотримання підприємством або індивідуальним підприємцем законодавства про готівковому грошовому обігу проводиться на підставі доручення, яке підписується керівником податкового органу або його заступником. Посадова особа податкового органу, яке проводить перевірку, пред'являє це доручення разом зі своїм службовим посвідченням керівнику підприємства, що перевіряється або особі, яка його заміщує (п. 1.7 Методичних рекомендацій від 29 липня 1994 р.). Якщо в ході перевірки виявляються порушення порядку готівкових грошових розрахунків, це відображається в акті перевірки. Фактично даний акт є протоколом про адміністративне правопорушення і тому повинен відповідати вимогам, передбаченим главою 18 КоАП РРФСР. Зокрема, в акті повинні бути вказані дата і місце його складання, посада, прізвище, ім'я та по батькові особи, яка склала протокол (постанова); відомості про особу порушника, місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків, якщо вони є; пояснення порушника; інші відомості, необхідні для вирішення справи (ст. 235 КпАП РРФСР). Як і акт податкової перевірки, акт перевірки дотримання законодавства про готівкових грошових розрахунках є одним з доказів у разі виникнення адміністративного або судового спору. Однак обставини, викладені в акті, можуть і повинні підтверджуватися та іншими доказами, наприклад, документами бухгалтерського обліку, актами контрольних закупівель, показаннями свідків, поясненнями посадових осіб підприємства, що перевіряється, документами попередніх перевірок (п. 1.9 Методичних рекомендацій 1994 р., п. 3 інформаційного листа Президії ВАС РФ від 30 вересня 1996 р. № 7 «Огляд практики розгляду спорів, пов'язаних із застосуванням законодавства про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням»). Відсутність посилань на такі документи є підставою для скасування рішень, прийнятих за цим актом. За результатами перевірки податковий орган має право винести постанову про застосування штрафних санкцій за порушення порядку розрахунків з населенням. Таку постанову може бути винесено в термін не більше двох місяців з моменту виявлення правопорушення (ст. 38 КпАП РРФСР). В силу ст. 33 КпАП РРФСР при накладенні стягнення повинні враховуватися характер вчиненого правопорушення, особа порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини , що пом'якшують і обтяжують відповідальність (ст. 34 і 35 КпАП РРФСР). У разі виникнення судового спору про застосування відповідальності за порушення правил застосування ККМ суд також зобов'язаний оцінити відповідні обставини, що може призвести до зниження судом розміру санкцій, накладених на порушника. Протягом 10 днів з моменту винесення постанови про застосування до підприємства або підприємцю заходів відповідальності воно може бути оскаржено у вищестоящий податковий орган або до арбітражного суду (ст. 267-268 КпАП РРФСР, п. 8 Постанови Пленуму ВАС РФ від 4 серпня 1999 р. № 10 «Про деякі питання практики застосування Закону Російської Федерації« Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням »). |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна" 20.4.4. Повноваження у сфері контролю за готівковим грошовим обігом " |
||
|
||