| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
7.2.1. Податкові агенти |
||
|
Податковими агентами називають осіб, на яких законодавством покладено обов'язок обчислювати податок з сум, виплачуваних ними платнику податків, утримувати цей податок та перераховувати його до бюджету або позабюджетні фонди. Іноді замість поняття «податковий агент» використовується синонимичное поняття «фіскальний агент». На приватних осіб обов'язки податкових агентів російське законодавство покладає в декількох випадках. По-перше, організації та підприємці, що виплачують доходи громадянам, зобов'язані розрахувати, утримати та перерахувати до бюджету суму прибуткового податку з фізичних осіб, а до Пенсійного фонду Російської Федерації - суму внесків. По-друге, при виплаті господарським товариством відсотків або дивідендів засновнику (акціонеру) - юридичній особі утримання податку на дохід проводиться також у джерела виплати. По-третє, організація, що сплачує іноземній юридичній особі суму доходів від джерел у РФ, зобов'язана утримати та перерахувати до бюджету податок на доходи іноземних юридичних осіб. По-четверте, податок на додану вартість з іноземних юридичних осіб, які реалізують на території РФ товари (роботи, послуги), також утримується російськими організаціями, які проводять розрахунки з цими особами. Неважко помітити, що введення інституту податкового агента обумовлено простими причинами. Відносно іноземних осіб не існує іншого надійного способу забезпечити гарантоване надходження до бюджету належних з них сум податків. Що стосується справляння податків з громадян у джерела виплати доходів, то необхідно врахувати, що далеко не всі здатні розібратися у податковому законодавстві та правильно розрахувати суму платежу. Бухгалтерія організації - джерела виплати впорається з цим краще. Справляння податку у джерела виплати доходу забезпечує рівномірні надходження до бюджету. Порівняно обмежене число податкових агентів легше проконтролювати, ніж армію платників податків. Справляння податку у джерела виплати доходу зменшує можливості ухилитися від оподаткування. Істотним є умова, відповідно до якого обов'язки податкових агентів поширюються лише на суми, що виплачуються ними платникам податків безпосередньо. Джерелом утримання податку можуть бути тільки належні платнику податків доходи. Правило про те, що платник податків сплачує податок особисто, тобто за свій рахунок, необхідно дотримуватися і при утриманні податку податковим агентом. При неможливості утримання податку (наприклад, у тому випадку, коли податковий агент розраховується з платником податків не в грошовій, а в натуральній формі) обов'язки податкового агента обмежуються необхідністю протягом одного місяця письмово повідомити в податковий орган про неможливість утримати податок і про суму заборгованості платника податків. Повідомлення подається до податкової інспекції, де податковий агент перебуває на обліку. Цей податковий орган інформує податкової інспекції за місцем реєстрації платника податків. Таким чином, у подібних випадках на податкового агента не покладено обов'язки ні перераховувати до бюджету податок за свій рахунок, ні вимагати з платника податків сплатити податок агенту або безпосередньо до бюджету до моменту виплати належної йому суми. Необхідно враховувати, що покладання на підприємців і організації функцій податкових агентів-додаткове обтяження. Таке покладання фіскальних обов'язків на приватних осіб не повинно спричинити витрачання ними значних ресурсів. В іншому випадку до платежів, які ці особи сплачують як платники податків, додаються витрати на утримання штату, залученого для виконання обов'язків податкового агента. До того ж слід врахувати витрати на забезпечення цих співробітників робочими місцями, обладнанням, транспортом та ін Все це збільшує тягар оподаткування. Крім того, цей тягар ставиться в залежність від зовнішніх факторів (таких, як вартість оренди офісу тощо). Це загрожує порушенням принципу рівного податкового тягаря. Тому тільки в тих випадках, коли утримання податку може відбуватися автоматично, супроводжувати звичайним діям джерела доходу, допустимо обтяжувати приватних осіб обов'язками податкових агентів. Податкові органи контролюють виконання організаціями та підприємцями обов'язків податкових агентів. Перевіряється, наскільки правильно і своєчасно обчислюються, утримуються і перераховуються податки, чи ведуть агенти облік виплачених платникам податків доходів і утриманих податків, чи становлять податковим органам інформацію про виплачені суми, утримані та не стягнутого податках. Якщо податковий орган виявить факти невиконання або неналежного виконання обов'язків податкового агента, організація або підприємець можуть бути піддані санкціям. Стаття 123 частини першої НК РФ передбачає стягнення штрафу в розмірі 20% суми стягнутого або неперерахування податку. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " 7.2.1. Податкові агенти " |
||
|
||