Головна
ГоловнаАдміністративне, фінансове, інформаційне правоФінансове право → 
« Попередня Наступна »
Н. А. Саттарова. Бюджетне право. Підручник, 2009 - перейти до змісту підручника

4.1. Поняття і види доходів бюджетів


Доходи бюджету відповідно до ст. 6 БК РФ - це грошові кошти, що надходять до бюджету, за винятком коштів, що є джерелами фінансування дефіциту бюджету. Формування доходів бюджетів проводиться на підставі бюджетного законодавства, законодавства про податки і збори, законодавства про інших обов'язкових платежах (ст. 39 БК РФ).
Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових, неподаткових доходів і безоплатних надходжень. Відповідно до ст. 41 БК РФ до податкових доходів бюджетів належать доходи від передбачених законодавством Російської Федерації про податки і збори федеральних податків і зборів, у тому числі від податків, передбачених спеціальними податковими режимами, від регіональних і місцевих податків, а також пені і штрафів по них. Податкові доходи бюджетів істотно відрізняються від неподаткових доходів обсягом надходжень та характером правового регулювання.
Доходи бюджетів залежно від рівня бюджетної системи поділяються на доходи федерального бюджету, суб'єктів РФ і бюджетів муніципальних районів, доходи бюджетів міських округів, бюджетів внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга, доходи бюджетів міських і сільських поселень.
Залежно від права власності виділяють власні доходи бюджетів. Відповідно до ст. 47 БК РФ до власних доходів бюджетів належать:
а) податкові доходи, що зараховуються до бюджетів відповідно до бюджетного законодавства РФ і законодавством РФ про податки і збори;
б ) неподаткові доходи, що зараховуються до бюджетів відповідно до законодавства РФ, законами суб'єктів РФ і муніципальними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень;
в) доходи, отримані бюджетами у вигляді безоплатних надходжень, таких, як дотації з інших бюджетів бюджетної системи РФ; субсидії з інших бюджетів бюджетної системи РФ (міжбюджетні субсидії); міжбюджетні трансферти з інших бюджетів бюджетної системи РФ; безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування.
Під власними доходами розуміються такі види доходів, які законодавством РФ (ст. 47 БК РФ) повністю або частково закріплені на постійній основі за відповідними бюджетами. Конкретний перелік і нормативи зарахування до бюджетів від певних видів доходів, які формують власні доходи бюджетів, визначаються відповідно до Бюджетного кодексу РФ.
До складу податкових доходів бюджетів включені:
а) федеральні податки і збори, тобто податки і збори, встановлені в ст. 13 НК РФ і обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації (податок на додану вартість, акцизи, податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний податок, податок на прибуток організацій, податок на видобуток корисних копалин, водний податок, збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів, державне мито);
б) регіональні податки і збори, тобто податки і збори, встановлені ст. 14 НК РФ і законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом законами суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях суб'єктів Російської Федерації (податок на майно організацій, податок на гральний бізнес і транспортний податок);
в) місцеві податки і збори, тобто податки і збори, встановлені ст. 15 НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом РФ нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях муніципальних утворень встановлених (земельний податок і податок на майно фізичних осіб);
г) податки, передбачені спеціальними податковими режимами (наприклад, єдиний сільськогосподарський податок);
д) пені і штрафи. Пенею, относимой до податкових доходів, згідно з п. 1 ст. 75 НК РФ, визнається грошова сума, яку платник податків повинен виплатити в разі сплати належних сум податків або зборів, у тому числі податків, що сплачуються у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, в більш пізні в порівнянні з встановленими законодавством про податки і збори терміни. Штрафи застосовуються у вигляді грошових стягнень у розмірах, які також встановлені в законодавстві про податки і збори.
В основі виділення податкових видів доходів бюджетів лежить податковий метод освіти публічних доходів, що спирається на обов'язкові, індивідуально безоплатні платежі, що стягуються з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень (ст. 8 НК РФ). Обсяги надходжень від податкових доходів можуть прогнозуватися в дохідної частини бюджетів, оскільки вони мають систематичний характер, законом визначаються конкретні ставки і терміни сплати.
Неподаткові доходи бюджетів можуть мати добровільний і примусовий характер. Неподаткові доходи відрізняються від податкових "суб'єктним складом, змістом прав і обов'язків учасників фінансових правовідносин, що складаються у зв'язку із сплатою та перерахуванням до бюджету неподаткових доходів" * (72). Порядок встановлення, справляння неподаткових доходів регламентується нормативними правовими актами різного характеру.
До неподаткових доходів бюджетів відповідно до п. 3 ст. 41 БК РФ відносяться:
а) доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки і збори, за винятком майна автономних установ, державних і муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних;
б) доходи від продажу майна (крім акцій та інших форм участі в капіталі, державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння), що перебуває у державній або муніципальній власності, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки і збори, за винятком майна автономних установ, державних і муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних. Надходження від продажу акцій та інших форм участі в капіталі, що перебувають у державній власності, власності суб'єктів РФ, муніципальної власності відповідно до ст. 94-96 БК РФ є джерелами внутрішнього фінансування дефіцитів федерального бюджету, бюджету суб'єктів, місцевих бюджетів. Надходження від реалізації державних запасів дорогоцінних металів та інших дорогоцінних каменів, зменшені на розмір виплат на їх придбання, згідно зі ст. 94 БК РФ, відносяться до джерел внутрішнього фінансування дефіциту федерального бюджету;
в) доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки і збори;
г) кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, її суб'єктам, муніципальних утворень , і інші суми примусового вилучення, перелік та нормативи розподілу яких між бюджетами бюджетної системи конкретизовані в ст. 46 БК РФ;
д) кошти самооподаткування громадян, до яких відповідно до ст. 56 Федерального закону "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" * (73) розуміються разові платежі громадян, які здійснюються для вирішення конкретних питань місцевого значення. Розмір платежів у порядку самооподаткування громадян встановлюється в абсолютній величині рівним для всіх жителів муніципального освіти, за винятком окремих категорій громадян, чисельність яких не може перевищувати 30% від загального числа жителів муніципального освіти і для яких розмір платежів може бути зменшений. Питання введення і використання разових платежів громадян вирішуються на місцевому референдумі (сході громадян);
е) інші неподаткові доходи, серед яких найбільш значущими за обсягом надходжень є митні збори і митні збори, встановлені Митним кодексом РФ * (74), а також природоресурсні платежі, що включають, наприклад, платежі за користування водними об'єктами, надрами, плату за негативний вплив на навколишнє середовище, встановлені актами природоресурсного та земельного законодавства - Водним * (75), Лісовим * (76), Земельним * (77) кодексами, Федеральним законом від 24 квітня 1995 р. N 52-ФЗ "Про тваринний світ" * (78), Законом РФ від 21 лютого 1992 р. N 2395-1 "Про надра" * (79), Федеральними законами від 30 грудня 1995 р. N 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції" * (80) і від 10 січня 2002 р. N 7-ФЗ "Про охорону навколишнього середовища" * (81). Список неподаткових доходів бюджетів є відкритим.
Склад доходів бюджетів від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, конкретизований у ст. 42 БК РФ, наступний:
а) доходи, одержувані у вигляді орендної або іншої плати за передачу в оплатне користування державного та муніципального майна, за винятком майна автономних установ і державних і муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних;
б) кошти, одержувані у вигляді відсотків за залишками бюджетних коштів на рахунках у Центральному банку Російської Федерації і в кредитних організаціях;
в) кошти, одержувані від передачі майна, що перебуває у державній або муніципальній власності (за винятком майна автономних установ і державних і муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних), в заставу, в довірче управління;
г) плата за користування бюджетними кредитами;
д) доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки в статутних (складеному) капіталі господарських товариств і товариств, або дивідендів по акціях, що належить Російської Федерації, її суб'єктам або муніципальних утворень;
е) частину прибутку державних і муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;
ж) інші передбачені законодавством Російської Федерації доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, за винятком майна автономних установ і державних і муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних.
Доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, і платних послуг, що надаються бюджетними установами, кошти безоплатних надходжень і інший приносить дохід діяльності при складанні, затвердження, виконання бюджету та складанні звітності про його виконання включаються до складу доходів бюджету після сплати податків та зборів, передбачених законодавством РФ про податки і збори. При цьому сплачені з таких доходів податки і збори відносяться до податкових доходів бюджетів.
Одними з основних джерел неподаткових доходів є надходження від продажу і використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності. Неподаткові доходи від продажу майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, утворюються за рахунок коштів від возмездного відчуження майна, що перебуває у власності Росії, її суб'єктів, муніципальних утворень, у власність фізичних та (або) юридичних осіб (ст. 1 Федерального закону від 21 грудня 2001 р. N 178-ФЗ "Про приватизацію державного та муніципального майна" * (82)).
За допомогою використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, можуть бути отримані різні види неподаткових доходів, перелічені в ст. 42 БК РФ. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування у межах своєї компетенції можуть передавати майно, що перебуває у державній або муніципальній власності, під заставу або в довірче управління відповідно до п. 4 ст. 209 ГК РФ. Доходи, одержувані від передачі в заставу та від діяльності з довірчого управління майном, що перебуває у державній або муніципальній власності, також відносяться до неподаткових доходів бюджетів.
У державній та муніципальній власності можуть перебувати частки в статутних (складеному) капіталі господарських товариств і товариств, а також акції. Прибуток, що припадає на частки, що належать державі або муніципальних утворень у статутних (складеному) капіталі, та дивіденди за належними їм акціям також враховуються у складі неподаткових доходів бюджетів. Джерелом поповнення доходів бюджетів служить і та частина прибутку державних і муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати належних податків та інших обов'язкових платежів.
Законодавством Російської Федерації можуть бути передбачені й інші доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності
Порядок обліку доходів від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності , може бути визначений в нормативних правових актах підзаконного характеру. Наприклад, постановою Уряду РФ від 24 червня 1999 р. N 689 було затверджено Порядок обліку в доходах федерального бюджету орендної плати за користування федеральним нерухомим майном, закріпленим за науковими організаціями, освітніми установами, закладами охорони здоров'я, державними музеями, державними установами культури і мистецтва, і її використання * (83).
  Певною мірою і бюджетні кредити можна розглядати як доходи бюджетів. Відповідно до ст. 6 БК РФ бюджетні кредити - це кошти, які надаються одним бюджетом іншому бюджету бюджетної системи Російської Федерації, юридичній особі (за винятком державних (муніципальних) установ), іноземній державі, іноземній юридичній особі на поворотній і платній основі. Відповідно до ст. 93.2 БК РФ бюджетний кредит може бути наданий Російської Федерації, її суб'єкту, муніципального утворення або юридичній особі на підставі договору, укладеного відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації, з урахуванням особливостей, встановлених Бюджетним кодексом РФ і іншими нормативними правовими актами бюджетного законодавства Російської Федерації, на умовах і в межах бюджетних асигнувань, які передбачені законами (рішеннями) про бюджет. Позичальники зобов'язані повернути бюджетний кредит та сплатити проценти за користування ним в порядку і строки, встановлені умовами надання кредиту і (або) договором. Кошти від повернення наданих на поворотній і платній основі бюджетних кредитів, а також плата за користування ними підлягають перерахуванню до федерального бюджету.
  До безоплатним надходженням відносяться: дотації та субсидії з інших бюджетів бюджетної системи Російської Федерації (міжбюджетні субсидії); субвенції з федерального бюджету і (або) з бюджетів суб'єктів Російської Федерації; інші міжбюджетні трансферти з інших бюджетів бюджетної системи Російської Федерації; безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування.
  Доходи від федеральних податків і зборів, регіональних і місцевих податків, інших обов'язкових платежів, інших надходжень, що є джерелами формування доходів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, відповідно до ст. 40 БК РФ зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх розподілу цими органами відповідно до нормативів, встановлених Бюджетним кодексом України, законом (рішенням) про бюджет та іншими законами суб'єктів Російської Федерації і муніципальними правовими актами, прийнятими відповідно до положень цього Кодексу, між федеральним бюджетом, бюджетами суб'єктів Російської Федерації, місцевими бюджетами, а також бюджетами державних позабюджетних фондів у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації.
  Органи Федерального казначейства в установленому Міністерством фінансів Російської Федерації порядку ведуть облік доходів, що надійшли в бюджетну систему Російської Федерації, і розподіляють їх між бюджетами відповідно до кодом бюджетної класифікації Російської Федерації, зазначеним у розрахунковому документі на зарахування коштів на рахунок органів Федерального казначейства.
  Створення єдиного рахунку Федерального казначейства по обліку доходів і засобів федерального бюджету - одна з головних стадій формування казначейського виконання федерального бюджету і має на меті централізацію обліку та оптимізацію руху доходів і засобів федерального бюджету * (84). Порядок обліку Федеральним казначейством надходжень до бюджетної системи Російської Федерації та їх розподілу між бюджетами бюджетної системи затверджений Наказом Мінфіну Росії від 16 грудня 2004 р. N 116н * (85).
  Впровадження єдиного рахунку Федерального казначейства дозволяє забезпечити дотримання нормативів розподілу доходів між рівнями бюджетної системи. З впровадженням єдиного рахунку Федерального казначейства платники податків були виведені з бюджетних правовідносин. Саме органи Федерального казначейства підраховують, скільки сплачено податків і зборів та неподаткових доходів, враховують цю інформацію при визначенні загального обсягу того чи іншого доходу, що надійшов на конкретній території, і визначають, як цей дохід повинен розподілятися між федеральним і регіональним бюджетом.
  Грошові кошти вважаються надійшли в доходи відповідного бюджету бюджетної системи Російської Федерації з моменту їх зарахування на єдиний рахунок цього бюджету.
 « Попередня  Наступна »
 = Перейти до змісту підручника =
 Інформація, релевантна "4.1. Поняття і види доходів бюджетів"
  1.  Контрольні питання і завдання
      поняття «дефіцит» і «профіцит» бюджету. 9. У якому розмірі встановлюється дефіцит бюджету? 10. Які джерела фінансування дефіциту федерального бюд жету? 11. Назвіть цілі створення та порядок використання коштів Резерв ного фонду і Фонду майбутніх
  2.  30. Бюджетна система РФ: поняття і структура.
      види бюджетів, що діють на території країни, місце і роль кожного з них, засади їх функціонування і взаємозв'язку. Тобто бюджетне пристрій - це засновані на правових нормах принципи побудови бюджетної системи, її структура та організація взаємодії входять до неї бюджетів по лінії їх доходів і
  3.  29. Бюджетне пристрій Російської Федерації: поняття і склад. Загальна характеристика елементів бюджетного пристрої
      доходів, витрат і джерел фінансування дефіцитів бюджетів між бюджетами бюджетної системи РФ 3) самостійності бюджетів; 4) рівності бюджетних прав суб'єктів РФ, муніципальних утворень; 5) повноти відображення доходів, витрат і джерел фінансування дефіцитів бюджетів; 6) збалансовані-ванности бюджету; 7) результативності та ефективності використання бюджетних коштів; 8) загального
  4.  37. Поняття і характеристика податкових доходів бюджетів.
      доходи не мають принципової відмінності від податків і неподаткових платежів за своїм економічним змістом, тому фактично виступають дві самостійні групи доходів бюджету - податки та неподаткові платежі. Головною з них, звичайно, є податки. Податки - обов'язкові платежі, що стягуються центральними та місцевими органами державної влади з фізичних та юридичних осіб, що надходять в
  5.  13. Доходи бюджету
      доходах бюджетів можуть бути частково централізовані доходи, що зараховуються до бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ для цільового фінансування централізованих заходів, а також безоплатного перерахування. Згідно ст. 41 БК РФ доходи бюджету поділяються на три види: 1) податкові доходи; 2) неподаткові доходи; 3) безоплатні та безповоротні перерахування. До податкових доходів бюджету
  6.  45. Поняття видатків бюджетів. Види бюджетних асигнувань.
      доходів різного рівня. 2) Максимально можливого збалансування бюджетів - здійснюється на умовах хронічного бюджетного дефіциту через спеціально розроблену систему заходів, спрямованих на усунення дефіциту бюджету. 3) підвідомчості і значущості, фінансованих об'єктів. 4) територіальне у зарахуванні доходів - застосовується при формуванні місцевих бюджетів. 5)
  7.  26. Виконання бюджету
      доходів і фінансування передбачених видатків. Виконання федерального бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду, бюджету суб'єкта РФ, бюджету територіального державного позабюджетного фонду, місцевого бюджету забезпечується відповідно Урядом РФ, вищим виконавчим органом державної влади суб'єкта РФ, місцевою адміністрацією. Організація виконання
  8.  36. Поняття і характеристика неподаткових доходів бюджетів.
      доходи - обов'язкові, безплатні, безповоротні платежі на користь бюджету До неподаткових доходів бюджетів належать: доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, за винятком майна бюджетних і автономних установ, а також майна державних і муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних ; доходи від продажу
  9.  31. Принципи бюджетної системи.
      доходів і видатків між бюджетами різних рівнів - закріплення доходів і витрат за бюджетами бюджетної системи РФ, а також визначення повноважень органів державної влади та органів місцевого самоврядування щодо формування доходів, встановлення та виконанню видаткових зобов'язань (ст. 30 БК РФ), 3) принцип самостійності бюджетів - право і обов'язок органів державної влади та
  10.  5. Бюджетна система та її принципи
      доходів і видатків між бюджетами різних рівнів - закріплення доходів і витрат за бюджетами бюджетної системи РФ, а також визначення повноважень органів державної влади та органів місцевого самоврядування щодо формування доходів, встановлення та виконанню видаткових зобов'язань (ст. 30 БК РФ), 3) принцип самостійності бюджетів - право і обов'язок органів державної влади та
  11.  35. Правове регулювання і склад бюджетних доходів.
      поняття: доходи бюджету визначені як що надходять до бюджету грошові кошти, за винятком коштів, є в соот. з БК РФ джерелом фінансування дефіциту бюджету. Усі передбачені зак-вом доходи бюджетів з соціально-економічною ознакою діляться на неск-ко груп: 1) доходи, що надходять від підприємств та інших організацій різних форм власності; 2) доходи від використання