| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
5.7. Соціальні податкові відрахування |
||
|
В даний час в РФ при здійсненні певних НК РФ витрат, а також при отриманні в певних обставинах доходів у платників податків з'явилася можливість скоротити (повністю або частково) свої податкові зобов'язання перед бюджетом і потім отримати вже сплачені у вигляді податків кошти. Главою 23 частини другої НК РФ закріплений цілий ряд податкових відрахувань. Під податковими відрахуваннями маються на увазі грошові суми, на які зменшуються оподатковувані податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13% доходи платника податку (як у грошовій, так і в натуральній формі). При цьому слід мати на увазі, що якщо деякі доходи оподатковуються за іншими ставками (за ставкою 30% - для осіб, які проживають в Росії менше 183 днів у році, за ставкою 35% - у разі отримання страхових виплат за договорами добровільного страхування), то відрахування, встановлені НК РФ, не можуть бути використані. Соціальні податкові відрахування надаються платникам податків, які в зазначеному податковому періоді витратили свої кошти на благодійні цілі (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); навчання (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); лікування (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Податковий кодекс РФ в ст. 219 передбачає соціальні податкові відрахування при визначенні розміру податкової бази відповідно до п. 3 ст. 210 НК РФ у сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за послуги з лікування, надані йому медичними установами РФ, а також сплаченої платником податку за послуги з лікування чоловіка (дружини), своїх батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років в медичних установах РФ. Соціальні податкові відрахування передбачені також у розмірі вартості дорогих видів лікування і медикаментів, призначених лікуючим лікарем, придбаних платниками податків за рахунок власних коштів. За дорогим видом лікування в медичних закладах Російської Федерації сума податкового відрахування застосовується в межах документально підтверджених витрат. Зазначені соціальні податкові відрахування надаються за видами лікування, медикаментів та медичних послуг, передбачених Постановою Уряду РФ від 19 березня 2001 р. N 201 "Про затвердження переліків медичних послуг і дорогих видів лікування в медичних закладах Російської Федерації , лікарських засобів, суми оплати яких за рахунок власних коштів платника податку враховуються при визначенні суми соціального податкового вирахування "(Додатки 7, 8, 9). Витрати з оплати медичних послуг будуть прийматися для зменшення податкової бази, якщо послуги надані медичними установами РФ, що мають відповідні ліцензії на здійснення медичної діяльності. При цьому слід враховувати, що стаття 11 НК РФ не містить поняття "медичний заклад", "установа". Водночас, відповідно до п. 3 ст. 23 ГК РФ до підприємницької діяльності громадян, здійснюваної без утворення юридичної особи, застосовуються правила, які регулюють діяльність юридичних осіб, які є комерційними організаціями. Згідно ст. 14 Основ законодавства РФ про охорону здоров'я громадян до приватної системи охорони здоров'я відносяться лікувально-профілактичні та аптечні установи, майно яких перебуває у приватній власності, та особи, які займаються приватною медичною практикою і приватною фармацевтичною діяльністю. До медичним установам відносять мають ліцензії лікувально-профілактичні установи, науково-дослідні і медичні інститути, інші установи, які надають медичну допомогу, осіб, які здійснюють медичну діяльність. У зв'язку з цим допускається надання соціального податкового відрахування в сумі витрат за послуги з лікування, які були надані особою, що здійснює медичну діяльність на підставі ліцензії без утворення юридичної особи. Наказ МОЗ РФ і МНС РФ від 25 липня 2001 р. N 289/БГ-3-04/256 "Про реалізацію Постанови Уряду Російської Федерації від 19 березня 2001 р. N 201" Про затвердження переліків медичних послуг і дорогих видів лікування в медичних закладах Російської Федерації, лікарських засобів, суми оплати яких за рахунок власних коштів платника податку враховуються при визначенні суми соціального податкового вирахування ", затвердив форму Довідки про оплату медичних послуг для подання в податкові органи Російської Федерації та Інструкцію щодо її заповнення (Додатки 10, 11). Для виписки лікарських засобів, призначених лікарем платникові податків і придбаних ним за рахунок власних коштів, розмір вартості яких враховується при визначенні суми соціального податкового вирахування, використовується рецептурний бланк облікової форми N 107 / у. На одному рецептурному бланку можна виписати не більше двох лікарських засобів. Лікуючий лікар виписує пацієнту рецепт у двох примірниках, один з яких пред'являється в аптечний заклад для отримання лікарських засобів, друге представляється у податковий орган Російської Федерації при поданні податкової декларації за місцем проживання платника податків. На примірнику рецепта, призначеного для подання до податкових органів Російської Федерації, лікуючий лікар в центрі рецептурного бланка проставляє штамп "Для податкових органів Російської Федерації, ІПН платника податків", рецепт завіряється підписом і особистою печаткою лікаря, печаткою закладу охорони здоров'я. Примірник рецепта зі штампом "Для податкових органів Російської Федерації, ІПН платника податків" залишається на руках у платника податків, який оплатив витрати з придбання лікарських засобів, призначених лікарем йому, або його дружині (дружину), його батькам, його дітям віком до 18 років. Такий рецепт разом з письмовою заявою, з товарним і касовим чеками з аптечного закладу, що здійснив відпуск лікарських засобів, надається до податкового органу Російської Федерації за місцем проживання. Соціальні податкові відрахування надаються по закінченні податкового періоду (тобто після закінчення року, але не пізніше 30 квітня) на підставі податкової декларації, яку платники податків подають до податкового органу. Податкові органи в цілях перевірки обгрунтованості надання вирахування проводять камеральну перевірку, за результатами якої платнику податків надсилається повідомлення. Повернення належної громадянину суми податкового відрахування проводиться платнику податку за його письмовою заявою, яке платник податків може подати протягом трьох років з дня сплати зазначеної суми податку. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна" 5.7. Соціальні податкові відрахування " |
||
|
||