Головна
Головна → Митне, податкове, медичне право → Податкове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г. Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

19.2.2.3.1. Неподання декларації про доходи

Отже, Закон називає як мінімум два способи ухилення від податків, які є злочинними. Обидва способи мають своєю кінцевою метою позбавити податкові органи інформації про об'єкт оподаткування, основним джерелом якої є декларація, і таким чином приховати об'єкт.
Відповідно до Конституції РФ кожен громадянин має право на вільне використання своїх здібностей. Людина може добувати засоби до існування, отримуючи заробітну плату за трудовим договором, займаючись підприємницькою діяльністю або поєднуючи ці два джерела. У тому випадку, якщо єдиним джерелом доходу є заробітна плата по одному місцю роботи, податкові органи обізнані про всі доходи особи. Організація-роботодавець, виступаючи в ролі податкового агента, не тільки повідомляє про виплачені суми, а й виробляє утримання податку. Але якщо джерел доходу кілька, то кожна організація може повідомити лише про ту частину доходів, яка була виплачена їй самій, і для відтворення цілісної картини податковим органам доведеться виконати велику роботу, збираючи воєдино розрізнену документацію по доходах конкретної особи. Декларація, в якій перераховані всі доходи і прикладені довідки про їх нарахуванні, істотно підвищує ефективність розрахунку податкових зобов'язань. Тому податкова декларація повинна подаватися завжди і всіма, крім громадян, які отримують доходи за виконання трудових та інших прирівняних до них обов'язків лише за місцем основної роботи (служби, навчання), а також одержують доходи хоча і з кількох джерел, але за умови, що їх річний дохід не перевищує встановленої податковим законодавством суми, обчислення податку з якої виробляється за мінімальною ставкою. В останньому випадку дохід платника не становить для держави фіскального інтересу, значить, не потрібна і інформація про це доході. Особи, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи, приватної практикою і т.д., подають декларацію незалежно від розміру отриманого доходу.
Приховувати дохід можна, або не подаючи декларацію взагалі, або вносячи в неї недостовірні дані.
Неподання декларації визнається злочинним способом ухилення від сплати податку і утворює об'єктивну сторону складу злочину. Цей спосіб ухилення від сплати податку - найбільш грубий, але вельми поширений. Відповідальність за подібні діяння передбачена у кримінальному законодавстві різних країн і в різні історичні періоди. Однак не слід забувати, що неподання декларації сама по собі не утворює складу злочину. Дії злочинця повинні спричинити певні наслідки - ухилення від сплати податку у великому або особливо великому розмірі. Не подаючи декларацію, він приховує свій дохід, перешкоджає обчисленню податку з нього, але право на передбачені законом пільги і відрахування за ним залишається. Для того щоб констатувати склад злочину, необхідно:
- визначити, яка величина податку, вже сплаченого з доходів особи. Наприклад, певні суми податку утримуються податковими агентами при виплаті громадянину доходу відповідно до ст. 9,11 або 13 Закону про прибутковий податок. Якщо ж громадянин-підприємець діє на основі патенту, то його слід визнати таким, що виконав податкові зобов'язання щодо всіх доходів, отриманих від підприємницької діяльності. Адже вартість патенту є сукупністю всіх податкових платежів, що стягуються з особи авансом;
- встановити, якими пільгами з прибуткового податку користувалося обличчя і відповідно зменшити податкову базу. З оподатко-Гаєм бази також слід виключити звільнені від податку доходи, наведені в ст. 3 Закону про прибутковий податок, а також доходи від підприємницької діяльності для особи, що володіє патентом;
- зробити відрахування з валового доходу особи сум витрат. Перелік і характер цих витрат наведено у п. 42 Інструкції № 35 Державної податкової служби Росії;
- визначити податкові зобов'язання із знов розрахованого доходу.
Злочин буде в наявності лише в тому випадку, якщо різниця між сумою податкових зобов'язань за встановленим судом облагаемому доходу і сумою податків, сплачених з доходів особи, перевищить наведений в КК РФ мінімум - 200 мінімальних розмірів оплати праці.
Злочин, що виразилося в неподанні декларації про доходи, може вважатися завершеним тільки в момент закінчення терміну сплати податку. За загальним правилом, передбаченим ст. 19 Закону про прибутковий податок, цей термін настає не раніше 15 липня року, наступного за роком, коли були отримані доходи.
При розгляді справи про притягнення до відповідальності за неподання декларації суд обов'язково повинен встановлювати, створювало чи особа документи, які містили відомості, які підлягають вказівкою в декларації. Якщо ні - склад злочину в наявності. Якщо потрібні документи все ж створювалися, але декларація не була подана у строк, доречніше говорити не про неподання, а про затримку подачі декларації, про незлочинне діянні.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 19.2.2.3.1. Неподання декларації про доходи "
  1. 4. Злочини, що посягають на фінансові інтереси держави та інших суб'єктів економічної діяльності
    неподання декларації про доходи у випадках, коли подача її обов'язкова, або 2) у включенні до декларації завідомо перекручених даних про доходи або витрати. Поряд з перерахованими об'єктивними ознаками даного складу злочину визнаються і інші способи ухилення від сплати податку, а також страхового внеску в державні позабюджетні фонди. Згідно ст. 23 НК платники податків
  2. 19.2.2.3. Злочинні дії
    неподанням декларації про доходи у випадках, коли подання декларації обов'язкове, б) включенням до декларацію завідомо перекручених даних про доходи або витрати; іншим способом; 2) від сплати страхового внеску у державні позабюджетні
  3. Стаття 198. Ухилення від сплати податків і (або) зборів з фізичної особи Коментар до статті 198
    неподання податкової декларації чи інших документів, подання яких відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори є обов'язковим; 2) включення в податкову декларацію або такі документи завідомо неправдивих відомостей. У об'єктивну сторону законодавцем включені також наслідки у вигляді великого розміру ухилення і причинний зв'язок між дією і
  4. 4.2. Правове регулювання оподаткування юридичних осіб Законодавство і його види, що забезпечують оподаткування юридичних осіб
    неподання (або відмови подати) державним податковим інспекціям та їх посадовим особам бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету; стягувати до бюджету недоїмки по податках та інших обов'язкових платежах до бюджету (п. 9 ст. 7 Закону); пред'являти в арбітражному суді позови: про
  5. 4.3 . Правове регулювання оподаткування фізичних осіб
    неподання податковим органам документів та відомостей, необхідних для обчислення, а також банкам для сплати податків; ведення обліку об'єкта оподаткування з порушенням встановленого
  6. § 9 . Адміністративні правопорушення в галузі торгівлі та фінансів
    декларації про доходи », ст. 1571 «Неподання відомостей федеральному антимонопольному органу», ст. 1572 «Невиконання приписів федерального антимонопольного органу» КпАП. Суб'єктами правопорушень даної групи можуть бути як фізичні, так і посадові особи органів виконавчої влади, причому останні, в порівнянні з правопорушниками за іншими складам КпАП, виступають
  7. Коментар до статті 15.5
    неподання податкової декларації чи інших документів, подання яких відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори є обов'язковим, або шляхом включення в податкову декларацію або такі документи завідомо неправдивих відомостей, вчинене у великому розмірі, кваліфікується як злочин (ч. 1 ст . 198 КК). Згідно з приміткою до ст. 198 КК великим
  8. 1. Поняття і загальна характеристика Особливої частини кримінального права зарубіжних держав
    неподання в термін податкової декларації є, згідно з названим Кодексом, місдімінором, карається позбавленням волі до одного року або штрафом. Спроба ухилитися від сплати податку, зокрема, шляхом подання неправдивої декларації про доходи, є, згідно з Кодексом, фелоніей, яка карається позбавленням волі строком до п'яти років або штрафом; 4) законодавство про навколишнє
  9. 6.2. 4. Відповідальність за неподання декларації
    неподання декларації також може бути кваліфіковано як кримінальний злочин (ст. 199 КК РФ). Покарання таке: - штраф у розмірі від 100 000 до 300 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від одного року до двох років; - арешт на строк від чотирьох до шести місяців; - позбавлення волі на строк до двох років з позбавленням права обіймати певні
  10. 7.1.1.1. Права платників податків
    неподання податкового органу відомостей про платника податків (ст. 126 частини першої НК РФ) та інше. Тому особа, яка відмовляється виконувати акти та вимоги податкових органів та їх посадових осіб, має бути впевнена в незаконності цих вимог. НК РФ не містить жодних правил вирішення конфлікту в разі відмови платника податків підкоритися незаконним вимогам податкових органів. В
© 2014-2022  yport.inf.ua