ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г. Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

20.4.3.1. Повноваження щодо стягнення сум податків і пені


Право стягнення недоїмки з податків і пенями встановлено в ст. 31 НК РФ, порядок такого стягнення конкретизується в статтях Кодексу, присвячених виконанню обов'язку щодо сплати податку (ст. 45-48 НК РФ). Правила стягнення пені ідентичні процедурі стягнення недоїмки по податках.
Стягнення сум податків з організацій за загальним правилом провадиться в безспірному порядку (тобто без звернення до суду). Таке стягнення можливе лише в разі несплати або неповної сплати податку організацією у встановлений термін. Якщо стягнення провадиться за результатами податкової перевірки, то під встановленим терміном слід розуміти термін сплати податку, зазначений у вимозі, яка надсилається платнику податків.
Для списання сум податків з рахунку організації-платника податків податковий орган надсилає в банк інкасове доручення, яке має бути виконане банком не пізніше наступного операційного дня, якщо мова йде про рублевому рахунку, і не пізніше двох наступних днів , якщо стягнення звернено на валютний рахунок платника податків. При недостатності коштів на рахунку суми податків списуються у черговості, встановленої ст. 855 ГК РФ (тобто в третю чергу).
З метою захисту майнових прав банку НК РФ встановлює обмеження для списання коштів з депозитних рахунків: суми податку з таких рахунків не списуються до закінчення терміну депозитного договору.
Звернення стягнення на майно платника податків можливо лише при недостатності коштів на його рахунках або за відсутності інформації про його рахунки. При такому стягнення майно платника податків реалізується на підставі спеціального рішення керівника (його заступника) податкового органу шляхом порушення судовим приставом-виконавцем виконавчого провадження в порядку, передбаченому Федеральним законом від 21 липня 1997 р. № 119-ФЗ «Про виконавче провадження».
НК РФ встановлює черговість стягнення майна:
1) готівкові грошові кошти;
2) майно невиробничого призначення (цінні папери, валютні цінності, легковий автотранспорт і т.д.);
3) готова продукція (товари);
4) сировину, матеріали й основні засоби, що беруть участь у виробництві;
5) майно, передане за договорами іншим особам у володіння, користування або розпорядження;
6) інше майно.
Сенс встановлення такої черговості полягає в наданні платнику податків можливості продовжувати свою виробничу діяльність незважаючи на стягнення.
Необхідно мати на увазі, що на майно, передане у володіння, користування або розпорядження іншим особам, стягнення звертається тільки після розірвання або визнання недійсними відповідних договорів у порядку, встановленому цивільним законодавством. Причому саме по собі бажання податкового органу звернути стягнення на дане майно не може служити підставою для розірвання договору або визнання його недійсним, оскільки збиток, нанесений бюджету, не може усуватися утиском прав добросовісних контрагентів платника податків.
Стягнення недоїмки по податку з організацій здійснюється через пред'явлення позову до суду в таких випадках:
- рішення про стягнення прийнято після закінчення 60 днів з моменту закінчення терміну виконання вимоги про сплаті податку;
- висновок про наявну у платника податків недоїмки заснований на зміні податковим органом юридичної кваліфікації угод, укладених платником податків з третіми особами, або статусу і характеру діяльності платника податку. Податкові органи нерідко по-своєму трактують угоди або діяльність платників податків і донараховують податки виходячи з власних уявлень про них. Наприклад, діяльність некомерційної організації може розглядатися ними як підприємницька, договори купівлі-продажу (за певних умов) - як безоплатна передача майна, договори позики - як надання безоплатних фінансових послуг, договори про спільну діяльність - як реалізація товарів (робіт, послуг) та т . д. У таких випадках НК РФ зобов'язує податкові органи стягувати донараховані податки в судовому порядку;
- недоїмка стягується з організацій, що є по відношенню до платника податків залежними (дочірніми) організаціями, або з організацій, які по відношенню до платника податків є основними (переважаючими, які беруть участь).
Досить широко поширена практика, коли підприємство, з якого податковий орган намагається стягнути недоїмку, не отримує виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) на свої банківські рахунки, а спрямовує фінансові потоки в родинні організації. В результаті інкасове доручення, виставлене податковим органом, може роками не виконуватися через відсутність коштів на рахунку.
Норма ст. 31 НК РФ передбачає можливість пред'явлення податковими органами позову про стягнення суми недоїмки, пені та штрафів з родинних юридичних осіб, якщо: а) недоїмка значиться за платником податків більше трьох місяців, б) на рахунки залежних (дочірніх) або основних (переважаючих, що беруть участь) організацій приходить виручка за реалізовані платником податку товари (роботи, послуги).
Суми податків і пенею з фізичних осіб стягуються податковим органом виключно шляхом звернення до суду з відповідним позовом. Позови до індивідуальних підприємців розглядаються в арбітражному суді, а позови до фізичних осіб, які не мають такого статусу, - в суді загальної юрисдикції. У разі задоволення позовних вимог податкового органу стягнення виконує судовий пристав-виконавець у порядку, встановленому для виконавчого провадження. Черговість звернення стягнення на майно платника податків - фізичної особи встановлена ??такою ж, яка передбачена для стягнення сум недоїмки з організацій.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 20.4.3.1. Повноваження щодо стягнення сум податків і пені "
  1. Короткий перелік латинських висловів, які використовуються в міжнародній практиці
    1. Ad hoc [ад хок] - для даного випадку, для цієї мети 2. Ad referendum [ад референдум] - до доповіді (відкласти для подальшого розгляду) 3. A fortiori [а фортіорі] - тим більше 4. A posteriori [а постеріорі] - на підставі досвіду, з виниклою пізніше точки зору 5. A priori [а пріорі] - заздалегідь, попередньо 6. Bona fide [бона ФІДЕ] - чесно, сумлінно 7. Causa [кауза] -
  2. 1. Деякі загальні положення про цивільно - правової відповідальності
    Поняття цивільно - правової відповідальності Питання про поняття цивільно - правової відповідальності багато років є спірним у юридичній науці. Нам вже доводилося відзначати, що в цивільному праві багато понять вживаються в самих різних цілях, що зумовлює і сенс відповідного поняття. Сказане повною мірою відноситься і до поняття "цивільно - правова
  3. Запитання для самостійного вивчення
    1. Вивчіть принципи визначення ціни товарів (робіт, послуг) для цілей оподаткування. Підготуйте відповіді на наступні питання. - Яке загальне правило визначення ціни товарів (робіт, послуг)? - Назвіть чотири основних і один додатковий критерії, що дозволяють податковим органам коригувати результати угод. - Які дві умови враховуються при визначенні ринкової ціни товару
  4. 20.4. Функції, права та обов'язки податкових органів
    Точне встановлення функцій державного органу має важливе юридичне значення: права, надані законодавством цьому органу, і обов'язки, на нього покладені, можуть бути реалізовані і повинні трактуватися виключно в рамках його функцій і завдань так, як вони встановлені законом. Функції податкових органів - центрального, регіональних і місцевих - трохи відрізняються. Але
  5. 20.4.2.4. Порядок призначення, проведення та оформлення результатів податкова перевірки
    Загальні правила призначення, проведення та оформлення результатів податкової перевірки встановлені НК РФ, а також підзаконними актами - наказом МНС Росії від 8 жовтня 1999 р. № АП-3-16/318 «Про затвердження Порядку призначення виїзних податкових перевірок », Інструкцією МНС Росії від 31 березня 1999 р. № 52« Про порядок складання акта виїзної податкової перевірки та винесення рішення за результатами
  6. 20.4.3. Повноваження щодо стягнення сум податків, піною м штрафів
    Повноваження податкових органів щодо стягнення сум податків, пені та штрафів - це повноваження, пов'язані з усуненням шкоди, заподіяної бюджету несплатою податкових платежів, і виконанням заходів відповідальності, застосованих до платника податків. Реалізація цих повноважень відбувається поза рамками податкового контролю, тому що являє собою наслідки порушень, виявлених під час податкових перевірок.
  7. § 3. Розгляд економічних спорів арбітражними судами
    Система і функції арбітражних судів. У судову систему Російської Федерації входять згідно Закону «Про судову систему Російської Федерації» спеціалізовані судові установи - Федеральні арбітражні суди. [1] У п. 2 ст. 118 Конституції Російської Федерації не виділено як самостійного виду судового процесу арбітражне судочинство. Отже, з точки зору
  8. § 5. Захист прав та інтересів підприємця у відносинах у сфері управління; роль прокуратури і нотаріату в правовому забезпеченні підприємницької діяльності
    Способи захисту прав та інтересів підприємця в відносинах з державними органами. У процесі своєї діяльності підприємці вступають у правові відносини з різними органами державної влади і управління. Цими правовими відносинами опосередковується весь просторово-часовий цикл підприємництва, починаючи від установи комерційної організації і конституювання громадянина
  9. § 4. Розрахункові операції комерційних банків
    Юридична природа розрахунків. Розрахунки, або розрахункові операції - це акти руху грошей, динаміка фінансів. Окремий випадок розрахунків - платежі за товари, роботи, послуги, виплата заробітної плати, видача стипендії. Але розрахунки - це не тільки власне платежі, це всі операції з передачі грошей від однієї особи іншій особі, тобто все, що пов'язане з рухом грошей: безповоротне фінансування,
  10. § 3 . Виникнення і припинення юридичної особи
    Виникнення. Юридичні особи виникають спочатку (засновуються) або в результаті реорганізації інших юридичних осіб як їх правонаступники. Виділяють кілька способів виникнення юридичних осіб. Найбільш поширеним в умовах ринкової економіки і відповідним ідеї автономії волі є явочно-нормативний спосіб, при якому для державної реєстрації юридичної особи
енциклопедія  бешбармак  яловичина  кабачки  начинка