Головна
ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г. Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

4.4. Податковий період


Податковий період - термін, протягом якого завершується процес формування податкової бази, остаточно визначається розмір податкового зобов'язання.
Податковий кодекс Російської Федерації визначає податковий період як календарний рік або інший період стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті (ст. 55 частини першої НКРФ).
По-перше, необхідність цього елемента складу податку визначається тим, що багатьом об'єктам оподаткування (одержання прибутку, доходу, реалізація товарів тощо) властива протяжність в часі, повторюваність. З метою визначення відповідного результату необхідно періодично підводити підсумок. Для разових податків (наприклад, податку з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування) податковий період не встановлюється.
По-друге, питання про податковому періоді пов'язаний з проблемою однократності оподаткування. Відповідно до принципу недопущення подвійного оподаткування один і той же об'єкт може обкладатися податком одного виду тільки один раз за визначений законом період оподаткування.
Слід розрізняти поняття податковий період та звітний період, тобто термін підбиття підсумків (остаточних або проміжних), складання звітності та подання її до податкового органу. У ряді випадків податковий і звітний періоди можуть збігатися.
Наприклад, при сплаті податку на додану вартість малими підприємствами податковий і звітний періоди дорівнюють трьом місяцям, тобто одному кварталу.
Звітність може представлятися кілька разів протягом одного податкового періоду. Це викликано, як правило, потребою рівномірного внесення податку до бюджету, що не завжди може бути забезпечено сплатою авансових платежів, розрахованих на основі якого-небудь допущення або припущення.
НК РФ визначає, що податковий період може складатися з одного або кількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі (п. 1 ст. 55). Податок, розрахований за підсумками звітного періоду, яка не збігається з податковим періодом, є проміжним платежем.
Нечіткість у визначенні податкового періоду може послужити причиною серйозних порушень прав платників податків.
Наприклад, ст. 2 «Об'єкт оподаткування податком та порядок обчислення оподатковуваного прибутку-'Закону РФ" Про податок на прибувши підприємстві і орга нізацій »не містить вказівки про податковому періоді. Навпаки, Закон РФ« Про прибутковий податок з фізичних осіб »чітко визначає, що об'єктом оподаткування фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році, тобто річний дохід.
Те ж можна сказати і щодо об'єкта податку на прибуток підприємств, аналізуючи зміст Закону в цілому (ст. 8 «Порядок обчислення і строки сплати податку »). Однак відсутність прямої вказівки на податковий період дозволяє податковим органам вбачати со-коитіе (заниження) прибутку не тільки у звітних документах за підсумками роботи за рік, а й у квартальній і піврічної звітності, що не відповідає Закону. У даному випадку в наявності змішання понять податкового та звітного періодів.
За підсумками кожного податкового періоду платники податків на основі регістрів бухгалтерського обліку та інших документів обчислюють податкову базу. При цьому існує проблема співвіднесення отриманих або сплачених платником податку сум з тим або іншим податковим періодом.
Ця проблема вирішується встановленням конкретного методу обліку бази оподаткування.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна "4.4. Податковий період "
  1. § 6. Набуття чинності муніципальних правових актів. Скасування і зупинення їхньої дії.
    Податкового періоду з відповідного податку. Акти законодавства про збори набирають чинності не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня їх офіційного опублікування. Федеральні закони, що вносять зміни до Податкового кодексу Російської Федерації в частині встановлення нових податків і (або) зборів, а також акти законодавства про податки і збори суб'єктів Федерації і акти представницьких
  2. Стаття 198. Ухилення від сплати податків і (або) зборів з фізичної особи Коментар до статті 198
    податків і (або) зборів. Відповідно до ст. 57 Конституції РФ кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори. Закони, які встановлюють нові податки або погіршують становище платників податків, зворотної сили не мають. Згідно п. 1 Постанови Пленуму Верховного Суду РФ від 28 грудня 2006 р. N 64 "Про практику застосування судами кримінального законодавства про відповідальність за
  3. 2.1. Порядок обчислення і сплати земельного податку
    податкової бази на податкову ставку. Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Податкова база визначається в наступному порядку: 1) платники податків-організації визначають податкову базу самостійно; 2) платники податків - фізичні особи, які є індивідуальними
  4. 72. Податкові правонар
    податковим правопорушенням і тягне застосування до особи, яка вчинила зазначене правопорушення, заходів відповідальності. Податкове правопорушення - винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, за яке НК РФ встановлено відповідальність. Обставини, що виключають притягнення особи до відповідальності за
  5. Коментар до статті 2.8
    податкових правопорушень стан неосудності, так само як і у випадку адміністративних проступків, відноситься до обставин, що виключають застосування санкцій, при цьому кваліфікація неосудності істотно відрізняється. Відповідно до п. 1 ст. 111 НК під станом неосудності розуміється неможливість фізичної особи усвідомлювати свої дії або керувати ними внаслідок
  6. Коментар до статті 15.5
    податкового органу за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори. Відповідно до ст. 80 НК податкова декларація являє собою письмову заяву платника податку про отримані доходи і проведені витрати, джерела доходів, податкові пільги і
  7. Коментар до статті 15.11
    податковий період. Облік доходів і витрат і господарських операцій ведеться у валюті Російської Федерації - у рублях. Записи в Книзі обліку по валютних рахунках, а також за операціями в іноземній валюті проводяться в рублях в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом ЦБ РФ, встановленого на дату фактичного отримання доходу (на дату фактичного здійснення витрат).
  8. 4. Злочини, що посягають на фінансові інтереси держави та інших суб'єктів економічної діяльності
    податків та інших обов'язкових платежів залежить наповнюваність дохідної частини державного бюджету, а також бюджетів суб'єктів федерації. Ухилення від сплати податків та інших обов'язкових платежів підриває стійкість бюджетної політики, провокує соціальну напруженість і політичну нестабільність у суспільстві. Пленум Верховного Суду РФ у постанові від 4 липня 1997 р. "Про деякі
  9. 1.1. Правове час
    податкових обтяжень. --- --- Див: Визначення Конституційного Суду РФ від 6 лютого 2004 р. N 48-О, від 8 квітня 2003 р. N 159-О , від 10 листопада 2002 р. N 321-О, від 10 листопада 2002 р. N 322-О. Послідовність означає порядок існування правових процесів, станів, явищ. Вона визначає структуру тимчасових правових відносин, їх односпрямованість,
  10. 1.2. Поняття дії актів податкового законодавства у часі
    податковому праві досить часто доводиться стикатися з дією актів, що втратили силу. Як приклад можна привести Закон від 31 травня 1999 р. N 104-ФЗ "Про Особливою економічній зоні в Магаданській області". Статтею 5 Закону учасники Особливою економічної зони підлягали звільненню від сплати податків (у тому числі податку на прибуток) в частині, що надходить до федерального бюджету. Цією статтею було