|
« Попередня
|
|
Наступна » |
|
|
|
4.3.4. Межі податкового юрисдикції держави
|
|
Елементи юридичного складу податку - суб'єкт оподаткування та об'єкт оподаткування перебувають у тісному взаємозв'язку. За цією ознакою податки можна розділити на дві групи: податки, побудовані за принципом резидентства (резидентські податки), і податки, побудовані за принципом територіальності (територіальні податки). Суть відмінності полягає в тому, що в резиденських податки суб'єкт визначає об'єкт податку, а в територіальних - навпаки (схема 1-14).
Схема 1-14
Види податків
(залежно від юрисдикції держави)
Резидентські Територіальні
Прибутковий податок з фізичних осіб
Податок на прибуток підприємств
Податок на майно підприємств
Інші
ПДВ
Податок з майна. Переходить у порядку спадкування або дарування
Податок на майно фізичних осіб
Відповідно до принципу резидентства держава поширює свою податкову юрисдикцію на всі доходи осіб, які мають постійне місцеперебування в даній державі , в тому числі на доходи, отримані з джерел, що знаходяться за межами даної держави.
З точки зору національних інтересів принцип резидентства вигідний для розвинених країн, громадяни яких отримують значні доходи від діяльності і розміщення капіталів поза своєї країни. Але для країн, в економіці яких значне місце займають іноземні інвестиції, вигідніший принцип оподаткування на основі національної приналежності джерела доходу, тобто принцип територіальності. Оподаткуванню у цьому випадку підлягають доходи, що витягаються на території даної країни, незалежно від національного чи юридичного статусу їх отримувача, а доходи, одержувані громадянами цієї держави в інших країнах, від податків у цій державі звільняються.
Більшість країн, у тому числі Російська Федерація, при оподаткуванні доходів застосовують поєднання обох принципів. Але ряд податків заснований виключно на принципі територіальності.
Наприклад, відповідно до Закону РФ від 12 грудня 1991 р. № 2020-1 «Про податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування» податок сплачується з нерухомого майна, що знаходиться на території Росії, транспортних засобів , зареєстрованих в Росії, або при прийомі спадщини, що відкрився на території Росії. При цьому платником податку є будь-яка особа - власник майна або спадкоємець, як громадянин Росії, так і іноземець (особа без громадянства), як резидент Росії, так і нерезидент.
З іншого боку, громадянин або резидент Росії, приймаючи спадщину за кордоном, сплачує відповідний податок за законодавством країни відкриття спадщини, але не за законодавством Російської Федерації. Майно, що перебуває за кордоном, також не враховується при підрахунку бази для оподаткування в Росії. Однак дохід, отриманий від експлуатації майна, що перебуває за кордоном, підлягає оподаткуванню в Росії, якщо його одержувач є російським резидентом.
Необхідно враховувати, що однакові податки можуть бути побудовані з використанням різних принципів. Так, на відміну від податку на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування, податок на майно підприємств побудований в основному на принципі резидентства (податком обкладається власне майно російських юридичних осіб незалежно від місця його фактичного знаходження). Використовується і територіальний принцип - при оподаткуванні майна іноземних юридичних осіб, що діють в Росії через постійні представництва (бюро, агентства тощо).
|
| « Попередня |
|
Наступна » |
|
= Перейти до змісту підручника = |
|
|
Інформація, релевантна " 4.3.4. Межі податкового юрисдикції держави " |
- 4.3.3. Джерело податку
межами, що податок з виплачуваних фізичним особам доходів утримується та перераховується до бюджету безпосередньо з цих доходів. Одна з ключових проблем, що виникають при розробці будь-якого податку,-чітке визначення порядку формування податкової бази. Від цього залежить, наскільки точно буде визначено розмір податкових зобов'язань платника податків. Ця проблема має безліч
- § 1. Загальні положення
межами основні риси і елементи змісту комерційних правовідносин, тобто виконати конструктивне або творче регулювання, по-друге, за допомогою заборон, приписів і санкцій встановити в державних і суспільних інтересах межі дозволеної підприємницької діяльності , тобто виконати деструктивне або обмежувальне регулювання, по-третє, надати
- § 3. Розгляд економічних спорів арбітражними судами
пределенія та постанови арбітражних судів так само, як і судові акти судів загальної юрисдикції, обов'язкові для всіх державних органів, органів місцевого самоврядування, інших органів, організацій, посадових осіб та громадян і підлягають виконанню на всій території Російської Федерації, а у випадках, передбачених міжнародними договорами Російської Федерації - на території інших
- § 5. Захист прав та інтересів підприємця у відносинах у сфері управління; роль прокуратури і нотаріату в правовому забезпеченні підприємницької діяльності
пределенія умовах можуть бути і цивільно-правовими. І ті, і інші охоплюються поняттям відносин у сфері управління. Основним елементом змісту цих правовідносин є обов'язки підприємців, хоча й у сфері управління підприємцям надаються певні правові можливості, які вище були названі організаційно-предпосилочних правами. [1] Обов'язки
- § 1. Законодавство про оподаткування підприємців та поняття платника податків
гранична, вона огра-нічена «законно встановленими» податками [3]. Законність стягнутих податків визначається, перш за все, на основі п. «з» ст. 71 і п. «і» ст. 72, ст. 76 Конституції РФ, розпорядчих наступні правила: - федеральні податки вводяться виключно парламентською процедурою; - встановлення загальних принципів податкової системи РФ належить до спільної компетенції Росії і суб'єктів
- § 2. Права, обов'язки і відповідальність платників податків
межах чинного законодавства (право на податкове планування). На законодавчому рівні, а може бути, і на конституційному необхідно закріпити право юридичних і фізичних осіб вести справи таким чином, щоб максимально зменшити розмір своїх податкових виплат. Визнання права платника податків на податкове планування поставить проблему розмежування законних і незаконних
- § 1. Поняття і принципи місцевого самоврядування. Моделі взаємовідносин державної влади і місцевого самоврядування
пределяет систему управління (поділ влади по вертикалі). У всіх розвинених країнах місцеве самоврядування визнається і закріплюється конституцією чи законом як інституту, який не може бути ліквідована. Самоврядування як форма організації влади принципово недоторканно, що відображено в ст. 12 Конституції Російської Федерації. Тому місцеве самоврядування - один з
- § 3. Визначення повноважень органів державної влади у сфері місцевого самоврядування
пределенія в питанні про те, що слід вважати загальними принципами організації місцевого самоврядування. Федеральний закон 2003 робить спробу вирішити цю проблему: у п. 1 ст. 5 встановлено, що загальні принципи організації місцевого самоврядування встановлюються тільки даним Федеральним законом. Але таке рішення породжує нові проблеми: всі інші діючі федеральні закони, що регулюють
- § 2. Форми опосередкованої участі населення у здійсненні муніципальної влади
межі юрисдикції владних органів, по-третє, виняткові, їм одним притаманні особливості. Суб'єктом, представленим органами місцевого самоврядування, є населення кожного окремого муніципального освіти, в той час як суб'єктом, представленим органами державної влади, є або весь народ Російської Федерації, або населення окремого суб'єкта Російської Федерації.
- § 2. Фінансові ресурси муніципальних утворень
пределенія і використання місцевих коштів. --- Послання Президента Російської Федерації Федеральних Зборів від 19 квітня 2002 р. / / Російська газета. 19 квітня 2002 N 71. Як вже зазначалося, муніципальне право - це похідне утворення, що виникло в результаті розвитку місцевого самоврядування та законодавства про нього, відокремилися дані
|