ГоловнаТеорія та історія держави і праваТеорія права і держави → 
« Попередня Наступна »
3. Г. Крилова. Основи права, 2000 - перейти до змісту підручника

4.1. Загальні положення

Податки, збори і мита є одним з найважливіших джерел державних доходів майже всіх держав світу *, оскільки забезпечують їх діяльність фінансовими засобами.
* Об'єднані Арабські Емірати, Андорра, Науру податків не мають. Див: Мещерякова О.В. Податкові системи різних країн світу (довідник). М.: Фонд «Правова культура», 1995, С. 231-233.
Історія справляння податків (зборів і мит) *, заснованих на нормативних правових актах, налічує кілька тисячоліть. Цьому можуть свідчити закони Ешнунни - маленької держави, що знаходився недалеко від Вавилона, - датуються XX в. до н.е. і тому що є найдавнішими серед відомих історикам пам'ятників законодавства.
* У стародавні часи податки іменувалися інакше. Наприклад, подати за законами царя Хаммурапі, кара за законами Ману, віра за нормами збірника «Руська Правда».
Іншим важливим пам'ятником правової культури є закони древневавилонского царя Хаммурапі, який правив у першій половині XVIII в. до н.е. Ці закони були вибиті на чорному базальтовому стовпі і складалися з вступу, 282 статей і висновку.
Найдавнішим джерелом права є давньоримські закони XII таблиць, складені в V ст. до н.е. Вони були вибиті на 12 дошках, їх вивчали в школах Стародавнього Риму.
Важливим пам'ятником правової культури є також звід давньоіндійських законів Ману, складений у II ст. до н.е. Звід законів складався з 12 глав і 2685 статей. Наприклад, згідно зі ст. 127, 137, 138 глави VII Зводу законів Ману об'єктами оподаткування були: а) результати праці вільних ремісників і землеробів, б) торговельна діяльність, в) самостійний промисел. Відповідно до ст. 130 гл. VII Збірника законів Ману в царську казну платили 50-у частину худоби та золота *. Виходячи з правила ст. 133 гл. VII Зводу законів Ману від сплати податків звільнялися знавці Веди, тобто особи, які знають Звід законів Ману.
* Закони Ману. - М.: Изд-во Східної літератури. I960.,
Пам'ятником правової культури Київської Русі є збірка «Руська Правда» (IX - XII ст.), В якому були закріплені норми про стягування податків, тобто вири. Наприклад, згідно зі ст. 42 збірника виру сплачували території певної громади. Збір вири здійснювався як у грошовій, так і в натуральній формах. *
* Пам'ятники права Київської держави X-XII ст. Випуск перший. - М.: Юріздат, 1952.
Таким чином, можна говорити про те, що законодавче стягування податків виникло на стадії формування держави.
Нині чинне законодавство про податки і збори Російської Федерації являє собою систему нормативних правових актів, покликану ефективно забезпечувати фінансовими засобами бюджетів усіх рівнів: федеральний, регіональні і місцеві.
Нормативні правові акти про податки і збори розділені на дві групи: на Закони та інші нормативні правові акти. До першої групи належать Податковий кодекс * РФ, ч. I, федеральні і регіональні закони; до другої - інші нормативні правові акти, прийняті законодавчими (представницькими) органами влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування.
* Прийнятий Державною Думою 16 липня 1998 і введений в дію з 1 січня 1999
Законодавство про податки і збори регулює владні відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів в Російській Федерації, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Правове побудова податкової системи грунтується на таких принципах: а) загальність оподаткування; б) рівність оподаткування; в) справедливість оподаткування; г) законність оподаткування та ін
Загальність оподаткування означає, що кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори.
Принцип справедливості - це, коли податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з політичних, ідеологічних, економічних, конфесійних та інших відмінностей між платниками податків. Принцип рівності оподаткування являє собою положення, згідно з яким всі платники податків мають рівні обов'язки щодо сплати податків і зборів та рівні права в отриманні податкових пільг. Принцип законності оподаткування означає обов'язкове виконання вимог законодавства усіма суб'єктами податкового права. Зокрема, ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори в іншому порядку, ніж це визначено Податковим кодексом РФ.
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення в інтересах платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).
Система податків і зборів в Російській Федерації визначається ст. 12-18 НК РФ ч. I, відповідно до яких встановлюються і стягуються: а) федеральні податки і збори; б) податки та збори суб'єктів Російської Федерації; в) місцеві податки і збори.
Платниками податків і зборів визнаються юридичні та фізичні особи. Філії та представництва російських юридичних осіб не є самостійними платниками податків і зборів, тобто не є платниками податків.
У НК РФ ч. I (ст. 20) введена нова категорія платників податків - це взаємозалежні особи, якими визнаються фізичні особи та (або) організації, відносини між якими можуть безпосередньо впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності представляються ними осіб, а саме: одна особа бере участь у майні іншої особи (організації) і частка такої участі становить понад 20%; одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим положенням; особи складаються у відповідності з сімейним законодавством Російської Федерації в шлюбних відносинах, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача та усиновленої, а також опікуна й опікуваного.
Об'єктами оподаткування можуть бути майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інше економічне обгрунтування, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку. При цьому вказується, що кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, який визначається відповідно до цього Кодексу.
Під майном розуміються види об'єктів цивільних прав, що відносяться до майна відповідно до ДК РФ (ст. 128 - 132). Товаром для цілей цього Кодексу визнається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації. Роботою для цілей оподаткування визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані для задоволення потреб організації і (або) фізичних осіб. Послугою для цілей оподаткування визнається діяльність, результати якої не мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються в процесі здійснення цієї діяльності. Наприклад, юридична чи медична консультація, надана однією особою іншій. Доходом визнається економічна вигода в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі можливості її оцінки й у тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити.
Виникнення, зміна і припинення обов'язку по сплаті податку або збору базується на обставинах, передбачених законодавством про податки і збори. Такими обставинами визнаються: а) наявність статусу платника податків у конкретного суб'єкта податкових відносин, зумовленого податкової правоздатністю і податкової дієздатністю; б) наявністю об'єкта оподаткування у платника; в) відсутність права на звільнення від сплати податку або збору, тобто відсутність податкових пільг у конкретного платника податків; г) наявність норм законодавства про податки і збори, що закріплюють порядок та умови оподаткування.
Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів може забезпечуватися: а) заставою майна, б) поручительством; в) пені; г) призупиненням операцій по рахунках в банку; д) накладенням арешту на майно платника податків.
За виконанням законодавства про податки і збори встановлено податковий контроль, що проводиться посадовими особами в наступних формах: а) податкові перевірки; б) отримання пояснень платників податків та інших зобов'язаних осіб; в) перевірки даних обліку і звітності; г) огляд приміщень та територій, що використовуються платниками податків для отримання доходу (прибутку); д) в інших формах, передбачених Кодексом.
З метою підвищення ефективності податкового контролю з боку податкових органів законодавець передбачив у НК РФ ч. I правила, що закріплюють певну, строго обов'язкову послідовність контрольних дій: а) облік платників податків; б) проведення податкових перевірок та оформлення їх результатів; в) провадження у справі про податкове правопорушення.
У ході обліку податкові органи отримують важливі відомості про платників податків: 1) кількості; 2) місце знаходження; 3) видах діяльності; 4) наявність майна; 5) джерелах прибутку (доходів). При постановці на первинний облік кожному платнику податків присвоюється ідентифікаційний номер (ІПН). Цей номер платники податків зобов'язані вказувати в деклараціях, звітах, заявах, платіжних, розрахункових та інших документах.
Податкові органи проводять камеральні та виїзні податкові перевірки.
Камеральна податкова перевірка проводиться у всіх платників податків (організацій і індивідуальних підприємців) за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків, є підставою для обчислення і сплати податку, а також інших документів про діяльності платника податків, наявних у податкового органу. Перевірка проводиться регулярно кожен квартал.
Виїзна податкова перевірка проводиться на підставі рішення керівника податкового органу або його заступника не частіше одного разу на рік і не може, як правило, тривати більше двох місяців.
За податкові правопорушення законодавством про податки і збори передбачається відповідальність за їх вчинення. Податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та їх представників, за яке цим Кодексом встановлено відповідальність.
Податкова відповідальність настає з шістнадцятирічного віку (ст. 109 НК РФ, ч. I). Мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення є податкова санкція, застосовувана у вигляді грошових стягнень (штрафів). Залежно від пом'якшують або обтяжуючих обставин, встановлених Податковим кодексом РФ ч. I, розмір штрафу зменшується або збільшується.
Податкові органи можуть звернутися до суду з позовом про стягнення податкової санкції не пізніше шести місяців з дня виявлення податкового правопорушення і складання відповідного акта.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 4.1. Загальні положення "
  1. Глава 19. КОНТРОЛЬ І НАГЛЯД ЗА ДІЯЛЬНІСТЮ ОРГАНІВ І ПОСАДОВИХ ОСІБ МІСЦЕВОГО САМОВРЯДУВАННЯ
    загальні положення в сфері контролю і нагляду за діяльністю органів і посадових осіб місцевого самоврядування. 1. Органи прокуратури Російської Федерації та інші уповноважені федеральним законом органи здійснюють нагляд за виконанням органами та посадовими особами місцевого самоврядування федеральних і регіональних законів, статутів муніципальних утворень, муніципальних правових актів.
  2. § 3. Освіта, перетворення і скасування муніципальних утворень.
    Загальні положення цивільного законодавства. Відносно інших договорів муніципальне утворення-правонаступник укладає з контрагентом угоду про їх припинення або про заміну сторони в договорі. У разі перетворення муніципальних утворень у формі об'єднання та приєднання майно переходить муніципальному освіті-правонаступнику відповідно до законодавства РФ. У разі
  3. § 2. Джерела комерційного права
    загальні норми приватного права і спеціальні норми, що регулюють підприємницьку діяльність. Цивільний кодекс займає центральне місце серед джерел комерційного права як найбільш стабільний акт, який гарантує підприємцю найбільш стабільні умови діяльності, навколо якого групуються спеціальні закони та підзаконні акти, що регулюють підприємницьку діяльність. Це в
  4. Глава II. СУБ'ЄКТИ КОМЕРЦІЙНОГО ПРАВА. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
    Глава II. СУБ'ЄКТИ КОМЕРЦІЙНОГО ПРАВА. ЗАГАЛЬНІ
  5. Глава V. ДОГОВІР. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
    Глава V. ДОГОВІР. ЗАГАЛЬНІ
  6. § 1. Купівля-продаж. Мена. Рента
      загальні положення про договір купівлі-продажу. Сторонами договору контрактації є виробник сільськогосподарської продукції та її заготівельник. Виробником може бути комерційна організація, яка виробляє сільськогосподарську продукцію, громадянин, який займається цим видом Ц підприємницької діяльності, у тому числі селянське (фермерське) господарство. Заготівельником також є
  7.  § 1. Підряд
      загальні положення про підряд поширюють свою дію на відносини, учасниками яких можуть бути не тільки підприємці, але й інші суб'єкти цивільного права. Важливе значення у регулюванні відносин підряду мають спеціальні нормативні акти, розвиваючі норми ЦК про окремі види договорів підряду та спрямовані на врегулювання тих видів зобов'язань, які не знайшли відображення в
  8.  § 1. Загальні положення
      положень. Спочиваюча на принципі персонального ризику підприємницька діяльність може успішно розгортатися, розширюватися «вглиб» і «вшир» тільки за наявності твердих правових гарантій з боку держави. Ось чому в умовах ринкової економіки найважливішим завданням держави, поряд з сприянням підприємництву, є правовий захист підприємництва в будь-яких його формах,
  9.  § 1. Поняття приватизації державного та муніципального майна і законодавство про приватизацію
      загальні положення про договір тощо). Всі основоположні норми Цивільного кодексу повинні послідовно застосовуватися при здійсненні процесу приватизації для регулювання майнових і пов'язаних з ними немайнових відносин. Там, де необхідно врахувати особливості процесу приватизації, Цивільний кодекс таку можливість надав. Це не тільки згадувана вже ч. 2 ст. 217.
  10.  § 1. Загальна характеристика правового регулювання ринку цінних паперів
      загальні положення для всіх цінних паперів. Зокрема, гл. 7 ГК іменується «Цінні папери» і містить загальні норми цього інституту: поняття, види, вимоги до цінних паперів, правила передачі прав з цінних паперів і т. д. Цінні папери віднесені до об'єктів цивільних прав (див.: найменування підрозділу 3 ГК, до якого належить гл. 7). У чолі всього вісім статей (ст. 142-149 ЦК). Крім того, норми,