| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
17.3. Уніфікація податкових систем |
||
|
Глобалізація сучасної економіки, розширення міжнародних господарських зв'язків, участь у багатосторонніх операціях все більшого числа країн призводять до необхідності постійного внесення змін до податкових системи держав. Відмінності податкових систем держав впливають на зовнішню конкурентоспроможність будь-якої країни, в тому числі і Росії. Якщо виключити об'єктивні фактори (наприклад, географічний), то показник зовнішньої конкурентоспроможності країни визначається здатністю її господарського комплексу виробляти надходять в міжнародний оборот товари та послуги (за умови відповідного їх якості та відповідності загальноприйнятим стандартам) з меншими витратами, ніж інші країни. На вартість усіх факторів виробництва впливає і податкова політика - при цьому тим більше, чим більше величина податкового тягаря в країні. Змінюючи свою податкову політику і розміри податкових ставок, країни конкурують між собою в боротьбі за місце вироблених ними товарів (робіт, послуг) на світовому ринку. Очевидно, що за інших рівних умов країна з меншим податковим тягарем отримує перевагу, оскільки її товаровиробники можуть поставляти свою продукцію на світовий ринок за нижчими цінами, ніж конкуренти. За багатьма видами товарів і послуг конкуренція на світових ринках настільки посилилася, що простого зниження податкових ставок вже недостатньо, і країни-експортери починають застосовувати практику так званого негативного оподаткування (у формі виплати цільових експортних субсидій) і прямого заохочення експорту капіталу, що сприяє закріпленню своїх виробників на найважливіших світових товарних ринках. Положення Росії в цьому сенсі найвищою мірою невигідне - низька якість товарів і високі податкові ставки. Проблема ускладнюється також виникають при вчиненні міжнародних угод подвійним оподаткуванням. Економічна недоцільність подвійного оподаткування в сучасних умовах абсолютно очевидна: воно перешкоджає руху капіталів з однієї країни в іншу, що не відповідає загальним тенденціям глобалізації міжнародних економічних відносин. У результаті капітали вливаються в ті країни, де за інших рівних умов умови оподаткування оптимальні. Головним завданням уніфікації податкових систем є координація податкової політики всіх держав, зближення принципів і методів оподаткування, встановлення однакових податкових ставок, тобто додання податковим системам однаковості, а в ідеалі - створення ідентичних податкових систем. Метою уніфікації податкових систем у світлі глобалізації світової економіки є створення єдиного ринку зі здоровою конкуренцією, без надання переваг будь-яким окремим учасникам міжнародного господарського обороту, з усіма характеристиками, властивими розвиненим ринковим системам, включаючи справедливий розподіл фіскального тягаря між державами та платниками податків різних країн. Основними напрямками уніфікації є: уніфікація податкових систем у відношенні непрямих податків; уніфікація щодо прямих податків, а також універсальна уніфікація податкових систем (схема VI-13). Уніфікація непрямого оподаткування. Найбільш яскравим прикладом уніфікації податкових систем є приклад Європейського Союзу, в рамках якого ведеться інтенсивна робота з гармонізації податкового законодавства. У першу чергу, звичайно, необхідно відзначити створення Митного союзу, а також прийняття і виконання Шостої директиви Ради від 17 травня 1977 про уніфікацію законів держав-членів стосовно податків з обороту - єдина система податку на додану вартість: единообразная база обчислення податку (77/338/ЕС), до якої численними подальшими директивами прийняті зміни і доповнення. Уніфікація прямого оподаткування. У першу чергу завдання уніфікації прямого оподаткування виконують угоди про усунення подвійного оподаткування, основою яких є Типова конвенція Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) про усунення подвійного оподаткування 1977 (із змінами, внесеними у 1992 році). Цей документ, будучи основою більшості діючих двосторонніх угод про усунення подвійного оподаткування, сприяє поступовій уніфікації підходів держав з різними правовими системами до врегулювання питань оподаткування, надаючи однаковість міжнародним договорам. Перспективною метою ОЕСР є укладення єдиного договору про уникнення подвійного оподаткування між країнами-учасницями, проте до остаточного вирішення цього питання ще далеко. Крім того, ОЕСР - це «клуб багатих», учасниками цієї організації є найбільш економічно розвинені держави, тому діяльність цієї організації охоплює лише невелике число країн-учасниць-29. Росія, не будучи членом цієї організації, при укладанні двосторонніх угод використовує Модель ОЕСР, вносячи таким чином свій внесок вдела уніфікації податкових систем. На рівні Європейського Союзу встановлено середній рівень податку на корпорації в межах 30-40%, хоча національні ставки можуть значно відрізнятися. Цікавим способом уніфікації оподаткування є застосування спеціального статусу європейської компанії, який присвоюється організаціям, провідним підприємницьку діяльність одночасно в декількох країнах. Цей статус дає компаніям право на певні податкові пільги у всіх країнах ЄС. Універсальна уніфікація податкових систем. На досягнення цієї мети направлений проект Основ світового податкового кодексу, підготовлений Уордом М. Хассі і Дональдом С. Любик, учасниками Міжнародної податкової програми Гарвардського університету 1993 року. Ідея створення ОМНК народилася у зв'язку з потребами розвиваються та країн, що здійснюють перехід до ринкової економіки, в певної моделі законодавства, яка дозволить створити ефективну податкову систему, що враховує відмінності цих країн від економічно розвинених капіталістичних держав. В Основах міститься 591 стаття (з коментарями). Статті об'єднані в п'ять розділів: «Прибутковий податок», «Податок на додану вартість», «Акцизи», «Податки на майно». «Податкова адміністрація». Одним з основних завдань уніфікації автори проекту вважають створення єдиної бази всіх податкових законів для того, щоб потреби в податкових надходженнях могли бути оцінені з єдиної точки зору, а також для забезпечення доступу до цієї бази всіх платників податків і працівників податкових органів. Найкращим способом вирішення такого завдання автори вважають створення одного закону, до якого відповідно з національними особливостями приймаються поправки, що дозволить визначати зміст закону в будь-який момент, звертаючись лише до одного джерела. Велика робота в даний час ведеться також у напрямку загальної уніфікації загальних принципів і умов оподаткування з метою боротьби з недобросовісною податкової конкуренцією країн. Виражається така конкуренція, як правило, в наступному. - У країні або взагалі не встановлюється податок на певний об'єкт оподаткування (наприклад, дохід), або ставка такого податку номінальна. - Особи. певним чином пов'язані з цією державою (наприклад, компанії-резиденти за ознакою місцезнаходження керівного органу), отримують додаткові протекціоністські пільги. - Для отримання пільг потрібно лише формальне, а не реальне економічне присутність компанії в країні. - Напогооблагаемий дохід обчислюється відповідно до принципів, відмінними від міжнародно визнаних. - Встановлюються певні обмеження на обмін інформацією (підвищені вимоги до банківської таємниці і т.п.). Податки, стягнуті таким чином, є спотворюють, тобто, впливаючи на учасників господарського обороту, вони спонукають їх приймати рішення, що відрізняються по своїй ефективності від рішень, прийнятих за інших рівних умов. Справляння таких податків характерно в першу чергу для офшорних зон, однак є подібні податкові режими і в неофшорних юрисдикціях (Бельгія, Франція, Іспанія, Португалія та ін.) В даний час додаються величезні зусилля економічного, політичного і правового характеру, спрямовані на усунення недобросовісної конкуренції шляхом уніфікації умов оподаткування, поки ще не отримали формального закріплення. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " 17.3. Уніфікація податкових систем " |
||
|
||