Головна
ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г. Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

2.4. Державні та місцеві податки


За ступенем компетенції органів влади різних рівнів щодо встановлення та введення податків виділяють державні (федеральні і регіональні) та місцеві податки.
Встановлення та введення федеральних податків здійснюється рішенням вищого представницького органу держави. Вони обов'язкові до сплати на всій території РФ. Ці податки надходять не тільки у федеральний бюджет - вони можуть зараховуватися до бюджетів різних рівнів.
Регіональними визнаються податки, які вводяться на території відповідного суб'єкта Федерації законом суб'єкта. Це не означає, що суб'єкти Федерації вільні у визначенні умов стягнення регіональних податків. НК РФ визначає, що, встановлюючи регіональний податок, представницькі органи влади суб'єктів Федерації визначають податкові пільги, ставку (в межах, встановлених Кодексом), порядок та строки сплати податку, форму звітності. Інші елементи оподаткування встановлюються Податковим кодексом Російської Федерації, тобто на федеральному рівні (п. 3 ст. 12 частини першої НК РФ).
Місцеві податки встановлюються і вводяться нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на території відповідних муніципальних утворень. У виняток з цього правила в містах федерального значення - Москві і Санкт-Петербурзі - місцеві податки встановлюються і вводяться законами цих суб'єктів Федерації.
Встановлюючи місцевий податок, відповідний представницький орган має право визначити ті ж елементи юридичного складу податку, що перераховані вище для регіональних податків. Ряд істотних елементів складу місцевих податків також встановлює федеральний законодавець (п. 4 ст. 12 частини першої НК РФ).
Надходження від регіональних податків можуть розподілятися між бюджетом суб'єкта Федерації та місцевими бюджетами. Місцеві податки зараховуються до відповідних місцевих бюджетів.
Таким чином, бюджет (фонд), до якого зараховується конкретний податок, не є критерієм для віднесення податку до категорії федеральних, регіональних або місцевих податків. Наприклад, федеральний податок - прибутковий податок з фізичних осіб - в більшій частині надходить до бюджетів територій, на яких він був зібраний. Зарахування федерального податку до бюджету, або інший фонд суб'єкта Федерації, або місцевий бюджет (фонд) не надає цьому податку статусу регіонального чи місцевого податку. Відповідно до Конституції РФ (ст. 71,72,73, 123), ст. 12 частини першої НК РФ проблема державних і місцевих податків є проблемою розмежування повноважень щодо встановлення податків. Якщо суб'єкт Федерації або орган місцевого самоврядування не встановлює податку, а лише витрачає зібрану за допомогою податку суму, податок не є регіональним або місцевим податком.
У ряді випадків суб'єктам Федерації надано права щодо зміни умов оподаткування, встановлених Федерацією, при цьому межі повноважень суб'єкта Федерації строго визначені федеральним законодавством. Такі податки не можна відносити до регіональних.
Так, в законах РФ про ряд податків встановлено граничні ставки податків, а суб'єктам Федерації надано право визначати свою ставку в межах встановленої. Але це право може залишитися і нереалізованим. У такому випадку федеральний податок стягується за ставками, встановленими федеральним законом.
Наприклад, податок на прибуток підприємств частково надходить до бюджету суб'єктів Федерації. Законом РФ від 23 грудня 1991 р. № 2116-1 «Про податок на прибуток підприємств і організацій» (з урахуванням змін і доповнень) для певної групи підприємств встановлена ??максимальна ставка податку в частині, що надходить до цих бюджетів, -19%. Якщо конкретний суб'єкт Федерації не скористався правом визначити власну ставку, податок стягується за максимальною ставкою.
Такий же принцип встановлено і Законом РФ від 13 грудня 1991 р. № 2030-1 «Про податок на майно підприємств». Якщо суб'єкт Федерації не визначив власну ставку, податок стягується за максимальною ставкою - 2% від середньорічної вартості майна.
Слід розрізняти ситуацію, коли федеральний закон встановлює і визначає всі суттєві елементи податку, за винятком ставки. Такий податок не може стягуватися до тих пір, поки суб'єкт Федерації не прийме нормативного акта, який встановлює ставку, і не введе його в дію.
Наприклад, Закон РРФСР від 11 жовтня 1991 р. № 1738-1 "Про плату за землю» встановлює коло платників земельного податку, види оподатковуваних земель, порядок обчислення і сплати податку, терміни сплати, але не встановлює ставок. У Законі дано лише загальні підходи до їх визначення, зокрема, встановлено, що розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землевласників, землекористувачів і встановлюється у вигляді стабільних платежів за одиницю земельної площі з розрахунку на рік. Конкретні ставки податку встановлюються органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів Федерації.
Таким чином, до податків суб'єктів Федерації і місцевих податків можна віднести тільки ті податки, справляння яких неможливо без прийняття суб'єктом Федерації або органом місцевого самоврядування відповідного нормативного правового акту.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація , релевантна "2.4. Державні та місцеві податки "
  1. § 3. Джерела муніципального права.
    Державної влади (ст. 12). Правовому регулюванню місцевого самоврядування в Конституції Російської Федерації присвячена гл. 8 "Місцеве самоврядування" (ст. ст. 130 - 133). На основі конституційних норм можна визначити наступні параметри правового простору місцевого самоврядування: населення муніципального освіти самостійно вирішує питання місцевого значення; економічної
  2. § 4. Організація місцевої влади в радянський період. Місцеве самоврядування в пострадянський період
    державної влади з жорсткою підпорядкованістю нижчих органів вищестоящим. За радянських часів одним з основних принципів організації та діяльності всіх ланок Рад був принцип демократичного централізму. Цей принцип був покладений в основу об'єднання всіх Рад в одну систему. Принцип демократичного централізму відбивався і в конституціях радянського періоду, і в законах,
  3. § 1. Організація місцевого самоврядування в містах федерального значення.
    державної влади Санкт-Петербурга - адміністрації районів Санкт-Петербурга. А жителі міста здійснюють своє право на місцеве самоврядування в муніципальних утвореннях, що розташовуються в межах районів. Всього на території Санкт-Петербурга створено 111 муніципальних утворень. Органами місцевого самоврядування в місті Санкт -Петербурзі є муніципальна рада, що складається з
  4. § 2. Організація місцевого самоврядування в закритих адміністративно-територіальних утвореннях.
    державної таємниці, у тому числі спеціальні умови проживання громадян. Порядок утворення, організація і компетенція органів місцевого самоврядування закритого адміністративно-територіального утворення залежать від режиму секретності території, на якій створено ЗАТО. В даний час в Російській Федерації створено 43 закритих адміністративно-територіальних освіти. У зв'язку з
  5. Глава 5. ГАРАНТІЇ МІСЦЕВОГО САМОВРЯДУВАННЯ
    державної влади. Вони мають різноманітний характер і можуть бути об'єднані в дві основні групи: загальні гарантії місцевого самоврядування та спеціальні (юридичні) гарантії місцевого самоврядування. У статті 12 Конституції Російської Федерації встановлено, що в Російській Федерації не тільки визнається, але і гарантується місцеве самоврядування. Більш докладно конституційно-правової
  6. § 13. Інші форми безпосереднього здійснення населенням місцевого самоврядування та участі у його здійсненні.
    державне) право зарубіжних країн. М., 1999. Т. 1, 2. С. 159. Хода - це масове проходження громадян за заздалегідь визначеним маршрутом з метою залучення уваги до яких-небудь проблем. Різновидом маніфестацій є марші - ходи через багато населених пунктів, через всю країну або декілька країн. У ходах і маршах зазвичай беруть участь заздалегідь зорганізувалися люди.
  7. Глава 7. ПИТАННЯ МІСЦЕВОГО ЗНАЧЕННЯ.
    державні повноваження. У зв'язку з введенням дворівневої системи місцевого самоврядування в Російській Федерації передбачено виділення в колі питань місцевого значення питань межпоселенческого характеру, вирішення яких належить до відання муніципальних районів. Конкретний перелік питань місцевого значення кожного муніципального освіти повинен закріплюватися в його статуті. При
  8. § 2. Система муніципальних правових актів
    державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування федеральними та регіональними законами, а також розпорядження з питань організації роботи місцевої адміністрації. Інші посадові особи місцевого самоврядування видають розпорядження та накази з питань, віднесених до їх повноважень статутом муніципального освіти. Примірний перелік муніципальних правових актів.
  9. § 6. Набуття чинності муніципальних правових актів. Скасування і зупинення їхньої дії.
    державних повноважень, переданих їм федеральними та регіональними законами, - уповноваженим федеральним або регіональним органом державної влади. Рекомендована література. 1. Нормотворчість органів місцевого самоврядування Російської Федерації. Сургут, 1999. 2. Кабиш С.В., Козюк М . М. Муніципальне правотворчість: Науково-методичний посібник. М., 2000. 3. Савченко
  10. § 2. Місцеві бюджети
    державної влади звіти про виконання місцевих бюджетів. У місцевих бюджетах окремо передбачаються доходи, що направляються на здійснення повноважень органів місцевого самоврядування щодо вирішення питань місцевого значення, та субвенції, надані для забезпечення здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень, переданих їм федеральними та