Головна
ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
В. С. Бєлих, Д. В. Вінницький. Податкове право Росії. Короткий навчальний курс., 2004 - перейти до змісту підручника

§ 3. Припускаються принципи податкового права


Зазначені принципи прямо не сформульовані в Конституції РФ, НК РФ, а також в інших федеральних законах. Однак вони (принципи) випливають з положень Основного Закону шляхом їх тлумачення Конституційним Судом РФ. У юридичній літературі ряд авторів називає такі принципи податкового права: принцип публічності оподаткування, принцип єдності податкової системи в Російській Федерації, принцип податкового федералізму (А. В. Дьомін); принцип пріоритету податкового закону над неподатковими законами, принцип поділу податків за рівнем компетенції органів державної влади (Н. П. Кучерявенко); принцип встановлення податків і зборів в належній процедурі, принцип обмеження форм податкового законотворчості, принцип публічної мети справляння податків і зборів, принцип пріоритету фінансової мети справляння податків і зборів (С. Г. Пепеляєв).
Принцип публічності оподаткування означає, що конституційний обов'язок платити законно встановлені податки має особливий публічно-правовий характер, що зумовлено публічно-правовою природою держави і державної влади. Це положення отримало відображення в постановах Конституційного Суду РФ.
Публічність оподаткування взаємопов'язана з владним характером самих податкових відносин, а тому вона не поширюється на цивільно-правові відносини, засновані на рівності учасників. У рамках податкових правовідносин реалізується публічна обов'язок платника податків щодо сплати податків і зборів, що передбачено ст. 57 Конституції РФ. З метою забезпечення виконання цього обов'язку та відшкодування збитків, яких зазнали скарбницею в результаті її невиконання, законодавець має право встановлювати заходи примусу у зв'язку з недотриманням законних вимог держави. І тут також проявляється принцип публічності оподаткування.
Даний принцип виражається в тому, що податки встановлюються з метою забезпечення платоспроможності суб'єктів публічної влади. Інакше кажучи, справляння податків і зборів відповідає публічну мета - формування відповідних бюджетів суб'єктів публічної влади. Тому цей принцип тісно пов'язує податкове право з бюджетним.
Важливо відзначити, що принцип публічності оподаткування передбачає пошук балансу інтересів платника податків і суспільства в цілому. Обов'язок платити податок втілює публічний інтерес усіх членів суспільства. «Тому держава має право й зобов'язана вживати заходів з регулювання податкових правовідносин з метою захисту прав і законних інтересів не тільки платників податків, але й інших членів суспільства». Внаслідок чого суперечки з приводу невиконання податкового зобов'язання, включаючи питання застосування правових санкцій, знаходяться в рамках публічного (податкового), а не цивільного права.
Принцип єдності податкової системи в Російській Федерації, на думку А. В. Дьоміна, С. Г. Пепеляева, логічно випливає з конституційних принципів єдиної фінансової політики та єдності економічного простору. У постанові Конституційного Суду РФ від 21 березня 1997 р. № 5-П «У справі про перевірку конституційності положень абзацу другого пункту 2 статті 18 та статті 20 Закону Російської Федерації від 27 грудня 1991 року« Про основи податкової системи в Російській Федерації »наголошується, що принцип єдності економічного простору (ст. 8 Конституції РФ) не допускає встановлення на території Російської Федерації митних кордонів, мит, зборів та будь-яких інших перешкод для вільного переміщення товарів, послуг і фінансових коштів, а обмеження переміщення товарів і послуг можуть вводитися в Згідно з федеральним законом, якщо це необхідно для забезпечення безпеки, захисту життя і здоров'я людей, охорони природи і культурних цінностей (ст. 74 Конституції РФ).
Даний принцип забезпечується і єдиною системою федеральних органів виконавчої влади. Так, відповідно до п. «б» ч. 1 ст. 114 Конституції РФ Уряд РФ забезпечує проведення єдиної фінансової, кредитної та грошової політики.
Принцип поділу податкових повноважень податків пов'язаний з різним рівнем компетенції органів державної влади. Зазначене поділ базується на положеннях Конституції РФ (ст. 71 - 74). Так, федеральні податки і збори, в силу ст. 71 Основного Закону, відносяться до виключної компетенції Російської Федерації. У свою чергу, суб'єкти РФ вправі встановлювати регіональні податки і збори. Однак треба погодитися з думкою про те, що право суб'єктів Федерації на встановлення податків (зборів) носить похідний характер, оскільки суб'єкти РФ пов'язані спільними принципами.
Принцип встановлення податків і зборів в належній процедурі означає, що податки і збори підлягають запровадження чи скасування з дотриманням встановлених правил і процедур. Зокрема, законопроекти про введення або скасування податків, звільнення від їх сплати, про випуск державних позик, про зміну фінансових зобов'язань держави, інші законопроекти, що передбачають витрати, що покриваються за рахунок федерального бюджету, можуть бути внесені тільки за наявності висновку Уряду РФ (ст. 104 Конституції РФ).
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " § 3. Припускаються принципи податкового права "
  1. § 1. Підряд
    передбачає інвестиції як у вигляді грошових коштів, так і у вигляді інших матеріальних ресурсів, наприклад, це можуть бути будівельні матеріали з державних ресурсів. Є суттєва особливість і в оплаті робіт, виконаних за державним контрактом: п. 2 ст. 763 встановив, що замовник в цих договорах може або сам оплатити прийняті роботи, або забезпечити їх оплату. Так, якщо
  2. § 1. Поняття і принципи місцевого самоврядування. Моделі взаємовідносин державної влади і місцевого самоврядування
    принцип організації влади, який разом з принципом поділу влади (поділ влади по горизонталі) визначає систему управління (поділ влади по вертикалі). У всіх розвинених країнах місцеве самоврядування визнається і закріплюється конституцією чи законом як інституту, який не може бути ліквідована. Самоврядування як форма організації влади принципово
  3. § 2. Форми опосередкованої участі населення у здійсненні муніципальної влади
    увазі застосування принципів загального рівного і прямого виборчого права, а також таємного голосування. Так, в рамках даної процедури при формуванні представницького органу місцевого самоврядування муніципального району дійсно не використовується процедура вільних прямих виборів. Але той факт, що його утворюють вільно і безпосередньо вибрані глави муніципальних утворень і
  4. § 6. Похідні підстави набуття права власності
    увазі "примусове звернення засобів виробництва, які є приватною власністю експлуататорських класів, у власність соціалістичної держави". У більшості капіталістичних держав націоналізація найбільших підприємств здійснювалася шляхом обміну акцій на державні цінні папери з фіксованим доходом. При цьому виграш акціонерів полягав у тому, що вони
  5. Короткий перелік латинських висловів, які використовуються в міжнародній практиці
    увазі плату чи інше зустрічну надання взагалі, часом досить далеке від еквівалентності . Саме тому еквівалентність - вища або максимально можлива при нормальних умовах ступінь возмездности (див.: Бару М.І. Поняття і зміст оплатне і безоплатність у радянському цивільному праві / / Учений. Зап. Харків. Юрид. Ін-ту. Харків, 1959. Вип. 13. С. 37 і слід., 40-41).
  6. § 6. Договір банківського рахунку
    увазі виконання банком ряду дій, обов'язкових для нього в силу закону, але порядок і умови вчинення яких встановлюються в договорі або законі. До їх числа відносяться: зарахування на рахунок клієнта грошових коштів не пізніше, ніж через день після надходження в банк платіжного документа; видача готівкових грошових коштів на вимогу клієнта; перерахування з рахунку за розпорядженням
  7. § 3. Зміст договору комерційної концесії
    увазі, що останній повинен здійснити дані дії своїми силами і за свій рахунок, і несе ризик несприятливих наслідків відсутності реєстрації. Дана норма є диспозитивною: договором здійснення відповідних дій і тягар витрат державної реєстрації можуть бути покладені і на користувача. У цьому випадку правовласник повинен надати користувачеві
  8. § 2. Особливості спадкування за законом окремими спадкоємцями
    неявної волі спадкодавця, зазначені інститути істотно різняться між собою. Так, заповідач має право на власний розсуд вказати у заповіті будь-якого іншого спадкоємця на випадок, якщо призначений ним у заповіті спадкоємець або спадкоємець заповідача за законом помре до відкриття спадщини, або одночасно з заповідачем, або після відкриття спадщини, не встигнувши її прийняти, або
  9. § 1. Здійснення спадкових прав
    увазі прийняття спадщини шляхом подання заяви про прийняття спадщини або про видачу свідоцтва про право на спадщину нотаріусу або уповноваженому законом посадовій особі за місцем відкриття спадщини. Відповідно до ст. 62 Основ законодавства про нотаріат заява повинна бути зроблена у письмовій формі. Заява про прийняття спадщини може бути подано спадкоємцем або його
  10. Короткий перелік латинських висловів, які використовуються в міжнародній практиці
    малося на увазі правило п. 4 ст. 1152 ЦК про те, що прийняте спадщина вважається належною спадкоємцеві з дня відкриття спадщини незалежно від часу його фактичного прийняття. Інакше кажучи, скасування усиновлення позбавляє спадкових прав тільки в тому випадку, якщо вона відбулася до дати відкриття спадщини. Інше обессмислени биправіла цивільного законодавства про особливості відкриття та