ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г. Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

19.4. Особливості розгляду справ про податкові злочини і призначення покарань


У зв'язку з заплутаністю і неоднозначністю податкового законодавства, технічною складністю способів вчинення податкових злочинів суди загальної юрисдикції часто не можуть вникнути в суть доводів, що пред'являються захистом і звинуваченням, і правильно їх оцінити. При розгляді справ такої категорії не можна обійтися без застосування спеціальних знань. У Постанові Пленуму ВС РФ від 4 липня 1997 р. № 8 дано відповідні вказівки, однак містяться в них висновки видаються сумнівними. Пункт 17 Постанови свідчить, що при розгляді справ, пов'язаних з ухиленням від сплати податків, дані, що підтверджують наявність або відсутність складу злочину в діях підсудного особи, поряд з висновком експерта, можуть встановлюватися також актами документальних перевірок виконання податкового законодавства і ревізії фінансово-господарської діяльності .
Прирівнювання актів документальних перевірок податкових органів до експертними висновками є грубим порушенням кримінально-процесуального законодавства. Експертиза проводиться експертами відповідних установ або іншими спеціалістами, призначеними судом, слідчим, прокурором (ст. 78 КПК РФ). Акти експертизи повинні насамперед характеризуватися незалежністю. Відповідно до п. 3 ст. 67 КПК РФ експерт не може брати участі у провадженні у справі, якщо він проводив ревізію, матеріали якої послужили підставою для порушення кримінальної справи.
Якщо акт документальної перевірки, проведеної податковим органом, послужив підставою для порушення кримінальної справи, його співробітники, які проводили перевірку, безумовно, має право представляти складені ними документи, однак по своїй доказової природі вони можуть відноситися тільки до ст . 88 КПК РФ (документи), а не до ст. 78 (експертиза). Для суду ці докази повинні мати не більшу вагу, ніж свідчення обвинуваченого.
Прагнучи зробити виносяться судами вироки більш обгрунтованими з правової точки зору, ВС РФ закликав суди та слідчі органи при розгляді справ про злочини, передбачені ст. 198,199 КК РФ, в постанові про притягнення як обвинуваченого, обвинувальному висновку, вироку обов'язково вказувати, які конкретні норми податкового законодавства, що діяли на момент вчинення злочину, порушені обвинуваченим. При цьому ЗС РФ виходив з позиції, що ухилення від сплати податків пов'язано з невиконанням винним певних норм податкового законодавства.
Але, на нашу думку, далеко не завжди вчинення податкових злочинів пов'язано з порушенням конкретних нормативних актів. Найчастіше це звичайний підроблення документів. На підставі містяться в них відомостей, у повній відповідності до вимог податкового законодавства, виводяться занижені цифри податкових зобов'язань.
В описовій частині постанов і вироків, де дається характеристика діянь винного і їх наслідків, слід указувати, по-перше, правильні відомості про доходи, витрати, інших об'єктах оподаткування, які належало відобразити у звітних документах; по-друге, причини, з яких цього не було зроблено, по-третє, збиток, заподіяний бюджету спотворенням податкової звітності.
Статтями 194,198,199 КК РФ як санкцій передбачено такі види покарань, як штраф, позбавлення права обіймати певну посаду або вести певну діяльність, обов'язкові роботи, арешт, позбавлення волі. Найбільше утруднення у судів, як показує практика, викликає застосування двох перших санкцій.
Відповідно до ст. 46 КК РФ штраф є грошове стягнення, що призначається в розмірі, відповідному певній кількості мінімальних розмірів оплати праці, встановлених законодавством РФ на момент призначення покарання, або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за певний період. Наприклад, ч. 1 ст. 194 КК РФ встановлено штраф у розмірі від 200 до 700 мінімальних розмірів оплати праці, або в розмірі заробітної плати, або іншого доходу засудженого за період від двох до семи місяців.
Судам пропонується при призначенні покарання у вигляді штрафу вказувати у вироку не тільки розмір грошової суми, що підлягає стягненню з засудженого, але й кількість мінімальних розмірів оплати праці або кількість місяців злочинної діяльності з документально підтвердженим розміром заробітної плати чи іншого доходу засудженого за кожен з цих місяців (п. 15 Постанови Пленуму ВС РФ від 4 липня 1997 р. № 8).
Проте залишається неясним, як чинити, якщо у підсудного є одночасно і заробіток, та інші доходи. Резонно припустити, що в цьому випадку штраф слід накладати з урахуванням тих доходів, які переховувалися або які опинилися необгрунтовано заниженими. Під періодом злочинної діяльності треба розуміти сукупність тих податкових періодів, протягом яких особа ухилялася від сплати податків.
Санкція у вигляді позбавлення права займати певні посади або займатися певною діяльністю призначається засудженим за ч. 2 ст. 194 та ч. 2 ст. 199 КК РФ.
Відповідно до ст. 47 КК РФ позбавлення права обіймати певні посади може бути застосовано тільки тим засудженим, які займають посади на державній службі або в органах місцевого самоврядування. Особам, які виконують управлінські функції в комерційній або іншій організації, може бути призначено покарання у вигляді позбавлення права займатися діяльністю, пов'язаною з виконанням цих функцій.
Проте зараз немає повної ясності, яким чином забезпечуватиметься виконання покарання у вигляді позбавлення права займатися певною діяльністю для осіб, які виконують управлінські функції в комерційних організаціях. Під цією діяльністю слід розуміти керівництво комерційною організацією. Якщо особа, попри накладений заборона, займають керівну посаду на якомусь підприємстві, ті, хто допустили це, будуть відповідати за ст. 315 КК РФ «Невиконання вироку суду, рішення суду або іншого судового акту». Відповідальність для них настане лише в тому випадку, якщо вони були обізнані про обмеження прав засудженої особи. Однак кримінальної відповідальності самої особи, якщо воно займе керівну посаду, приховавши факт накладення покарання, в нині діючому Кодексі не передбачено.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 19.4. Особливості розгляду справ про податкові злочини і призначення покарань "
  1. Короткий перелік латинських висловів, які використовуються в міжнародній практиці
    1. AD HOC [ад хок] - для даного випадку, для цієї мети 2. AD REFERENDUM [ад референдум] - до доповіді (відкласти для подальшого розгляду) 3. A FORTIORI [а фортіорі] - тим більше 4. A POSTERIORI [а постеріорі] - на підставі досвіду, з виниклою пізніше точки зору 5. A PRIORI [а пріорі] - заздалегідь, попередньо 6. BONA FIDE [бона ФІДЕ] - чесно, сумлінно 7. CAUSA [кауза] -
  2. Глава XX. ДОГОВОРИ ПРО ІГРАХ І ПАРІ
    В основі ігор і парі лежить ризик, який, укладаючи між собою договір, беруть на себе сторони. В.А. Ойгензіхт в одній зі своїх робіт піддав аналізу більше сотні мали місце в різний час висловлювань щодо питання про саме поняття ризику. Значна частина з них спирається на уявлення про ризик як підставі цивільно-правової відповідальності сторін. --------------------------------
  3. 3.2. Конституційні основи (принципи) правосуддя
    Принципи правосуддя - це загальні керівні, вихідні положення, що визначають найбільш суттєві сторони даного виду державної діяльності. Найважливіші правові положення, що характеризують російський суд і правосуддя, відображені в Конституції РФ, яка закріплює властиві правовій державі демократичні засади організації і діяльності суду в інтересах громадян, суспільства і
  4. 9.2. Система і кадри органів прокуратури
    Відповідно до ст. 129 Конституції РФ і Федеральним законом «Про прокуратуру Російської Федерації» прокуратура Російської Федерації - єдина федеральна централізована система органів, які здійснюють нагляд за дотриманням Конституції РФ і виконанням законів, що діють на території країни, а також виконують інші функції, встановлені Федеральним законом. Систему органів прокуратури
  5. § 4. Принцип справедливості
    Стаття 6 КК РФ говорить: "1. Покарання й інші заходи кримінально-правового характеру, застосовувані до особи, яка вчинила злочин, повинні бути справедливими, тобто відповідати характеру і ступеня суспільної небезпеки злочину, обставинам його вчинення і особи винного. 2. Ніхто не може нести кримінальну відповідальність двічі за одне і те ж злочин ". Принцип
  6. Коментар до п. 1
    15. Повноваження посадової особи по звільненню з військової служби являють собою частину його компетенції і є сукупністю персоніфікованих обов'язків і прав по виконуваної посади, пов'язаної із здійсненням державних функцій по роботі з особовим складом. Безпосереднє закріплення повноважень по звільненню з військової служби військовослужбовців відображено в коментованій статті.
  7. Стаття 12. Обов'язки поліції
    Коментар до статті 12 Перераховані в цій статті та інші обов'язки поліції в межах своєї компетенції відповідно до займаної посади виконують співробітники поліції. Коментар до пункту 1 цієї статті 1.1. Порядок реалізації даного обов'язку врегульовано Інструкцією про порядок прийому, реєстрації та дозволу в органах внутрішніх справ Російської Федерації
  8. Стаття 13. Права поліції
    Коментар до статті 13 Перерахованими у цій статті, так само як іншими правами поліції в межах своєї компетенції відповідно до займаної посади користуються співробітники поліції. Коментар до пункту 1 цієї статті 1.1. Вимога, про який йдеться в п. 1 ст. 13 коментованого Федерального закону, може бути як письмовим, так і усним. 1.2. Для
  9. Тема 3.4. Адміністративне правопорушення і адміністративна відповідальність
    У Російській Федерації, як і у всякому іншому сучасній державі, діє велика кількість різних юридично обов'язкових правил. Одні з них адресовані всім громадянам, інші - працівникам тих чи інших галузей господарства та соціально-культурної діяльності, треті - посадовим особам, які займають певні посади. Це правила поведінки в громадських місцях, правила дорожнього
  10. МУНІЦИПАЛЬНА СЛУЖБА
    Під муніципальної службою розуміється професійна діяльність, що здійснюється на постійній основі на муніципальної посади, не є виборною. На виборні му-муніципальні посади дію закону про основи муніципальної служби не поширюється. До виборним муніципальних посадам належать посади, заміщає у результаті муни-ціпальних виборів, а також заміщуються на підставі
енциклопедія  бешбармак  яловичина  кабачки  начинка