ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г. Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

6.1. Економічна діяльність та оподаткування


У сферу податкового регулювання повинні включатися відносини, пов'язані з виникненням, зміною та припиненням податкового зобов'язання.
Виникнення зобов'язання, в тому числі податкового, зв'язується з певними юридичними фактами (подіями, діями, станами). Закон про податок лише вказує, з яким фактом пов'язані податкові наслідки, але не регулює самих відносин, що приводять до податкових наслідків. В іншому випадку мова йшла б не про правове регулювання зобов'язань по сплаті податку, а про регулювання відносин іншого роду.
Джерелом сплати будь-якого податку виступає дохід особи, який є (як правило) результатом його економічної діяльності.
В.В. Витрянский і С.А. Герасименко справедливо відзначають, що «податкові зобов'язання суб'єктів підприємницької діяльності в більшості випадків є прямим наслідком саме їх підприємницької діяльності і тим самим сприймаються як нерозривно з нею пов'язані» (виділено С.П.). Тому, зазначають автори, «контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків та інших обов'язкових платежів практично неможливий без певного контролю за підприємницькою діяльністю».
Однак це не означає, що податкове законодавство змінює або якимось іншим чином регулює умови ведення підприємницької діяльності. Навпаки, оподаткування є наслідком підприємництва, і завдання полягає лише в правильній цивільно-правової кваліфікації дій підприємця для точного визначення податкових наслідків. Правильно відзначено, що «податкові відносини складаються в економічній сфері суспільного життя, де в якості домінуючих міцно закріпилися цивільно-правові відносини». Конституційний Суд Російської Федерації в Постанові від 4 квітня 1996 р. № 9-П зазначив, що оподаткування завжди є обмеженням права власності. Однак право власності первинне по відношенню до права держави вимагати відторгнення частини власності у вигляді податку (п. 5 Постанови).
Даним висновком затверджується положення, що питання власності і підприємництва не є об'єктом регулювання податковим правом.
Основи діяльності по вилученню доходу (прибутку) регулюються цивільним, а не податковим правом. У ст. 2 ГК РФ визначено, що підприємницька діяльність - це систематична діяльність із метою одержання прибутку. Зрозуміти суть цієї діяльності і, отже, визначити форму, метод вилучення доходу в ході цієї діяльності можна тільки на основі аналізу цивільно-правових, а не податкових норм.
Податкове право не регулює підприємницької діяльності, не змушує заробляти, не визначає форм і методів господарювання. Воно лише враховує підсумки діяльності та зобов'язує підприємця «ділитися» з державою частиною добутого. Але якщо немає нічого видобутого, а господарська діяльність не принесла результатів, податкове право не карає за лінь, за промашки, за невдачі.
Ефективність підприємницької діяльності надає прямий вплив на величину надходять до бюджету податків. Однак податкове право виходить з фактичної ефективності, враховує реально отримані результати і не вимагає від платника податків докладання зусиль для досягнення максимального результату.
Якщо платник податків поніс необдумані витрати, то ці витрати повинні повністю прийматися до обліку з метою оподаткування незважаючи на те, що досягти того ж результату можна було б і меншими коштами. Це - проблема конкурентоспроможності виробників, але не проблема податкового права.
У судових інстанціях розглядалася справа про правомірність віднесення витрат з оплати авіаперельоту туристів до складу собівартості послуг туристської організації. Організація оплатила чартерні рейси по туристських маршрутах, проте повністю заповнити викуплені літаки їй не вдалося. Податкова інспекція вважала, що загальну суму витрат з оплати зазначених рейсів необхідно розділити на дві частини: витрати, які припадають на заповнені місця, і витрати, що припадають на невикористані посадочні місця. Друга частина витрат, на думку податкового органу, не повинна зменшувати отриману виручку. З точки зору інспекції, ці витрати є невиробничими, так як вони не принесли доходу.
Помилка податкового органу полягала в тому, що право на включення фактично понесених витрат у собівартість продукції ставилося в залежність від ефективності діяльності компанії.
Виробничий характер витрат визначається призначенням цих витрат для отримання прибутку, а не результатом діяльності. Транспортні витрати є для туристської організації виробничими і підлягають включенню до складу собівартості повністю, незалежно від того, якого комерційного успіху вдалося досягти.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 6.1. Економічна діяльність та оподаткування "
  1. § 3. Бюджетний процес в муніципальних утвореннях
    економічного розвитку території муніципального освіти на черговий фінансовий рік; основні напрями бюджетної та податкової політики на території муніципального освіти на черговий фінансовий рік; прогнозі зведеного фінансового балансу по території муніципального освіти на черговий фінансовий рік; плані розвитку муніципального сектора економіки на черговий фінансовий рік.
  2. § 1. Поняття комерційного права
    економічної діяльності. Було легалізовано підприємництво. Відносини, що є предметом цивільно-правового регулювання, що виникають між підприємцями [1] або з їх участю, потребували особливому правовому регулюванні. Вони й склали предмет регулювання комерційного права. В даний час це знайшло однозначне закріплення в п. 1 ст. 2 ГК: [2] «Цивільне законодавство
  3. § 2. Джерела комерційного права
    економічним змістом, невіддільне від характеру регульованих їм відносин, їх режиму, принципів, методів регламентації. Законодавство, як зовнішня форма вираження права, лежить на поверхні юридичної дійсності, воно порівняно самостійно по відношенню не тільки до змісту (соціально-економічним відносинам), а й до внутрішньої формі права. Оскільки стан
  4. § 1. Загальні положення
    економічних відносин. На відміну від суворо централізованої планової економіки соціалістичного суспільства, де ризики господарювання лягають в кінцевому підсумку на державу як власника основних засобів виробництва, в умовах ринкової економіки капіталістичного суспільства можливі ризики господарювання падають на підприємців, які ризикують не тільки своїми капіталами, вкладеними в
  5. § 2. Способи та механізм захисту прав та інтересів підприємця
    економічному спору. Разом з тим вимога про визнання права може бути предметом самостійних видів позовів - позовів про визнання прав - наприклад, права власності або інших речових прав. Наслідки порушення прав та інтересів можуть бути різними. Залежно від цього відбувається або відновлення становища, яке існувало до порушення права, або припинення дій, що порушують право
  6. § 4. Захист прав та інтересів підприємців в інших судових установах
    економічних спорів судами загальної юрисдикції. Діяльність федеральних судів загальної юрисдикції орієнтована на захист і відновлення інтересів громадян. Разом з тим при розгляді цивільних справ за участю індивідуальних підприємців і комерційних організацій суди загальної юрисдикції в рівній мірі забезпечують захист і відновлення порушених інтересів підприємців. У всякому
  7. § 1. Поняття та ознаки інноваційної діяльності
    економічному і юридичному лексиконі на початку 1980-х рр.., Будучи «включеним» в загальний смисловий контекст обширнейшего гуманітарного поняття науково-технічного прогресу. Його появі в Росії ми зобов'язані перш за все теоретичним розробкам вчених, що займаються системними дослідженнями [1]. У той же час слід підкреслити, що поняттям «нововведення», не вдаючись до його англомовному
  8. § 3. Правові форми інноваційної діяльності
    економічних інтересів значної кількості учасників господарських відносин в даний час похитнула позицію держави як головного ініціатора інноваційної діяч-Комерційне право. Ч. II. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевої. - СПб., С.-Петербурзький університет, 1998. С. 99 ності. Тим часом забезпечення публічних інтересів суспільства і сьогодні вимагає прямого або
  9. § 2. Державне регулювання інвестиційної діяльності
    економічного розвитку відповідних територій, а також узгодять питання щодо створення економічних і соціальних об'єктів, використання природних ресурсів та охорони навколишнього природного середовища. Що стосується місцевих органів влади, то вони самостійно, без узгодження з вищестоящими органами, визначають напрями використання інвестицій, здійснюваних за рахунок місцевого бюджету та
  10. § 4. Розрахункові операції комерційних банків
    економічний розвиток. Перебої, перекоси в розрахунках тягнуть за собою негативні наслідки. Досить нагадати деякі події 1997 р., щоб переконатися в цьому. Виділені для регіонів кошти з федерального бюджету, призначені для виплати заробітної плати, не доходили до конкретних організацій, зарплата не виплачувалася, виникали соціальні конфлікти, страйки. Знаходження
енциклопедія  бешбармак  яловичина  кабачки  начинка