Головна
ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г. Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

5.2. Ознаки податкових правовідносин


Які відносини можна назвати відносинами щодо встановлення, запровадження і стягування податків? Які проблеми підлягають врегулюванню саме податковим законодавством? На ці питання необхідно дати чіткі відповіді.
По-перше, правозастосовна практика виявила проблему конкуренції різних галузей законодавства, так чи інакше пов'язаних з оподаткуванням. Найбільш гостро потребують чіткого розмежування сфери регулювання цивільних і податковим законодавством.
Податкові відносини є майновими, як і цивільно-правові відносини. Необхідно виділити серед майнових відносин саме ті, які повинні бути врегульовані податковим законодавством. Це завдання дуже непроста і відповідальна, так як регулювання податковим законодавством не властивих йому відносин може створити загрозу стабільності правової системи в цілому, загрожує порушеннями прав і законних інтересів громадян і організацій.
По-друге, необхідно мати чітке уявлення про компетенції контрольних та правоохоронних органів, що реалізують свої права в податковій сфері. Межі реалізації прав цих органів окреслені їх завданнями та функціями. Будь-які права податкових органів - проводити перевірки, вилучати документи, пред'являти позови і т.п. можуть - бути реалізовані тільки в межах виконання завдань податкового органу: контролю за дотриманням законодавства про податки, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджетів податків та інших платежів.
Будь-якому владному органу властива тенденція розширювати свої повноваження, поширювати їх на суміжні області. Тому поняття «відносини у сфері оподаткування» може на практиці трактуватися нескінченно широко, чому є численні приклади.
Визначення розглянутих нами понять - одна з неодмінних умов конкретизації завдань і функцій податкових органів.
Податкові відносини є зобов'язальними. Суть зобов'язання полягає у сплаті податку: "кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори» (ст. 57 Конституції РФ).
Поняття «зобов'язання» - традиційно поняття цивільно-правову. Однак податкові та цивільні відносини мають економічну спільність. Податкове право, як і цивільне, регулює відносини, пов'язані з розподілом благ. Тому податкове законодавство запозичує цивілістичний техніко-юридичний інструментарій. Це необхідно для створення чіткої та стрункої системи оподаткування, що відповідає потребам сучасного суспільства. Так досягається суворе визначення прав і обов'язків учасників податкових відносин. «Поняття« податкове зобов'язання »не підміняє поняття" цивільно-правове зобов'язання », а дозволяє найбільш точно висловити специфіку та економічний зміст податкових відносин» '.
Можна назвати характеристики податкового зобов'язання, властиві і цивільно-правовим зобов'язанням.
Як вже зазначалося, податкове зобов'язання є майновим і пов'язане з передачею на користь суб'єкта публічної влади грошових (як правило) коштів.
Податкове зобов'язання є відносним, тобто має строго певний склад учасників. Платіж податку завжди проводиться адресно.
Податкове зобов'язання - правовідносини активного типу. Платник податків зобов'язаний вчинити дію - заплатити податок, а податковий орган має право вимагати виконання цього обов'язку.
Податкове зобов'язання є цілеспрямованим. Платник податків вносить платежі на користь держави для формування ресурсів суб'єктів публічної влади.
Податкове зобов'язання є гарантованим. Спонуканням до його виконання виступають санкції, встановлені законодавством.
Але у податкового зобов'язання є істотні формальні відмінності від зобов'язання цивільно-правового. Податкове зобов'язання передбачає обов'язок вчинити певні дії (подати звітність, заплатити податок тощо). Йому не властиві вимоги утриматися від вчинення певних дій. Тому говорять, що податковим зобов'язанням притаманне тільки позитивний зміст.
Податкове зобов'язання є одностороннім. Зобов'язанням заплатити податок не протистоїть зустрічне задоволення. Право кредитора (держави) вимагати сплати податку є владним велінням, а не результатом домовленості. Ці формальні відмінності - прояви більш глибоких сутнісних відмінностей податкових та цивільно-правових зобов'язань (схема 11-1).
Схема II-1

Майновий характер
Одностороння зобов'язального
Суб'єктивна визначеність (відносність)
Активність
Цілеспрямованість
Гарантированность
Позитивне зміст
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна" 5.2. Ознаки податкових правовідносин "
  1. § 2. Джерела комерційного права
    податкового органу та підприємця-платника податків); в регулюванні превалюють імперативні норми, що відображає дозвільний режим управлінської діяльності. Практичне значення теоретичних положень про відмінність нормативно-правових режимів підприємницької та управлінської діяльності полягає в тому, що вони можуть бути використані і повинні використовуватися в процесі
  2. § 2. Розрахунки і кредитування
    ознаки різноманітних договорів в сфері розрахунків і кредитування і типізувати їх не представляється можливим. У частині другій ДК ці договори не об'єднані в один підрозділ або одну главу, як це зроблено з договорами купівлі-продажу, оренди та підряду, проте весь нормативно-правовий матеріал, присвячений спеціально кредитування та розрахунками, розподілений по п'яти головам, розташованим
  3. § 1. Загальні положення
    ознак підприємницької діяльності здійснення її підприємцем на свій ризик (див.: Коментар до цивільного кодексу Російської Федерації, частини першої / Відп. Ред. О.Н. Садиков. М., Вид. « Юринформцентр », 1995. С. 18. Така позиція веде до вихолощення з підприємницької діяльності ядра її економічної сутності. [2] Про поняття і характеристиці правового режиму
  4. § 3. Розгляд економічних спорів арбітражними судами
    ознакою, що також дає уявлення про окремі категорії спорів, часто зустрічаються в практиці і викликають певні труднощі, наприклад, про стягнення податків, зборів, державного мита та штрафів, про власності та приватизації, про реєстрацію комерційних організацій та визнання недійсними установчих документів, про виконання грошових зобов'язань, про страхування і т.д. [10] Суперечка, що не
  5. § 1. Банківська система. Правове становище кредитних організацій
    ознаками юридичної особи та визнаний таким за Законом, він є учасником правових відносин цивільно-правового характеру. У випадках невиконання або неналежного виконання Банком Росії своїх зобов'язань він повинен нести майнову відповідальність перед уповноваженими особами, чиї інтереси ним порушені. Така відпові-Комерційне право. Ч . II. Під ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф.
  6. § 2. Операції банків із залучення грошових коштів юридичних осіб і громадян
    ознаки підпадають, крім названих тут видів цінних паперів, векселі та облігації. Позикова природа емісії простих векселів не викликає сумнівів. За переказним векселем платником є ??не векселедавець, а третя особа - трасат або індосат по передавальної написи; тому переказні векселі не знаходять застосування в банківській практиці залучення грошових засобів. емітуються банками
  7. § 4. Розрахункові операції комерційних банків
    ознаками - числом і сумою - обумовлюють відносну автономність грошей як матеріального об'єкта правовідносин. Внаслідок цього обов'язок боржника сплатити гроші і право кредитора вимагати платежу утворюють зміст правовідносини, похідного і залежного від основного зобов'язального правовідносини. Відносна автономність розрахункового правовідносини - об'єктивне правове
  8. § 3. Правове становище селянського (фермерського) господарства
    ознак юридичної особи, перелічених у ст. 48 ГК РФ. Це господарство не має власного майна, тобто не є суб'єктом майнових правовідносин, не виступає суб'єктом права на земельну ділянку, не може бути позивачем або відповідачем в суді, не несе відповідальності своїм майном, оскільки не має такого. Можна сказати, що селянське господарство - це не суб'єкт
  9. § 2. Форми опосередкованої участі населення у здійсненні муніципальної влади
    ознаками, які входять до складу дефініції, що дозволяє чітко визначити їх місце в системі органів публічної влади. Таким чином, доцільно не заміщати одне поняття іншим, а використовувати терміни "органи місцевого самоврядування" та "органи муніципальної влади" як рівнозначні. --- --- Соловйов С.Г. Муніципальної-владні інститути в місцевому самоврядуванні
  10. § 1. Економічна основа місцевого самоврядування
    ознака муніципального освіти, саме муніципальна власність забезпечує самостійність муніципальних утворень. Приватизація - це процес передачі державної або муніципальної власності в інші форми власності. Розвиток господарської діяльності - в даний час найважливіший економічний інструмент, що впливає на стан місцевого самоврядування. Низький рівень