ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г. Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

13.2. Повноваження Федерації і суб'єктів Федерації з визначення умов справляння регіональних податків


Федеральний законодавець встановлює вичерпний перелік податків і зборів. Однак суттєвим є питання, наскільки федеральний закон може вторгатися у встановлення регіональних і місцевих податків, визначати конкретні умови оподаткування. Чи можуть на федеральному рівні встановлюватися і визначатися будь-які елементи цих податків?
Необхідно враховувати, що відсутність регулювання справляння регіональних і місцевих податків на федеральному рівні може призвести до порушень конституційних прав і свобод громадян.
Наприклад, Закон про основи податкової системи відносить до місцевих податок на рекламу. У Москві цей податок встановлений за принципом резидентства: всі рекламодавці, зареєстровані в Москві, сплачують податок за місцем реєстрації незалежно від місця розміщення реклами. А в ряді регіонів податок заснований на територіальному принципі: рекламні видання, які виходять там, зобов'язані виставити рекламодавцю рахунок за розміщення реклами, збільшивши його на суму податку на рекламу, незалежно від місця реєстрації рекламодавця. Таким чином, московський рекламодавець, що скористався послугами такого видання, приречений на подвійне оподаткування, що порушує принципи однократності та пропорційності оподаткування.
Тому федеральний закон може регулювати стягування регіонального або місцевого податку в тих межах, які продиктовані необхідністю забезпечити дотримання основних прав і свобод громадян.
Федеральний закон від 25 вересня 1997 р. № 126-ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» визначає, що місцеві податки і збори - це податки та збори, що встановлюються представницькими органами місцевого самоврядування самостійно відповідно до федеральних законів (п. 1 ст. 8).
Проте повноваження федерального законодавця щодо визначення умов регіонального та місцевого оподаткування обмежені певними рамками. На це також звернув увагу КС РФ в Постанові від 21 березня 1997 р. № 5-П: «Зі статей 5 (частини 2 і 3), 72 (пункт« і »частини 1) і 76 (частина 2) Конституції Російської Федерації випливає , що регулювання федеральними законами регіональних податків носить рамковий характер, і припускає, що наповнення відповідних правових інститутів конкретним юридичним змістом здійснюється законодавцем суб'єкта Російської Федерації. »(Абзац 1 п. 5.)
Повноваження суб'єктів Федерації в щодо регіональних податків складаються, по-перше, в праві самостійно вирішувати, вводити чи не вводити на своїй території той чи інший податок, наведений в переліку регіональних податків. По-друге, ці повноваження полягають у визначенні конкретних умов стягнення вводиться регіонального податку. При цьому необхідно враховувати, що регіональний законодавець не може змінювати умови стягування регіонального податку, передбачені федеральним законом, але володіє правом конкретизувати ці умови. «Встановлення регіонального податку означає також конкретизацію загальних правових положень, у тому числі детальне визначення суб'єктів і об'єктів оподаткування, порядку та строків сплати податків, правил надання пільг, способи обчислення конкретних ставок (диференційовані, прогресивні або регресивні) і т.д.» (Абзац 2 п. 5 Постанови КС РФ від 21 березня 1997 р. № 5-П.)
При визначенні конкретних умов оподаткування законодавець суб'єкта Федерації пов'язаний, звичайно, і загальними принципами оподаткування і зборів.
Встановлюючи регіональні та місцеві податки, федеральний законодавець не може обмежитися тільки простим перерахуванням найменувань податків, оскільки це не означає встановлення податку. Вичерпний перелік податків, введений з метою уніфікації податкових вилучень, не матиме ніякого сенсу, якщо федеральний законодавець не визначить стандартних для всіх суб'єктів Федерації умов стягнення тих чи інших конкретних платежів. Але федеральний законодавець не має права і визначати істотні умови справляння конкретних регіональних податків, якщо тільки це не продиктовано необхідністю реалізувати ті чи інші загальні принципи оподаткування, не обгрунтовано з позиції досягнення рівноваги між правами суб'єктів Федерації - з одного боку, і основними правами людини і громадянина, принципом єдності економічного простору - з іншого.
Ось чому НК РФ визначив, що, встановлюючи регіональний податок, представницькі органи влади суб'єктів Російської Федерації визначають податкові пільги, податкову ставку (в межах, встановлених НК РФ), порядок та строки сплати податків, а також форму звітності. Інші елементи оподаткування встановлені федеральним законодавцем в НК РФ. Таке ж правило введено НК РФ і щодо місцевих податків (п. 3,4 ст. 12 НК РФ).
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 13.2. Повноваження Федерації і суб'єктів Федерації з визначення умов справляння регіональних податків "
  1. Контрольні тести
    повноваження зі збору доходів (податків). 4. Станові представницькі установи скликалися з метою: а) затвердження державних витрат; б) схвалення справляння податків; в) схвалення бюджету в цілому. 5. Податки характеризуються наступними ознаками: а) індивідуальна безоплатність, безвозвратность, обов'язковість, б) індивідуальна безоплатність, безеквівалентності,
  2. § 1. Муніципальне право: ознаки, предмет і функції
    повноваженнями. Компетенція муніципальних утворень, органів місцевого самоврядування носить міжгалузевий характер. Вона виступає в якості "майданчика" з'єднання приписів різних галузей, що закріплюють компетенцію суб'єктів муніципального права. По-четверте, шляхом встановлення колізійних правил, що визначають пріоритет дії одних норм права перед іншими в сфері місцевого самоврядування.
  3. § 1. Банківська система. Правове становище кредитних організацій
    повноваженнями з регулювання кредитно-розрахункових відносин. До його компетенції належить: - встановлення правил розрахункових та інших банківських операцій, бухгалтерського обліку та звітності для банківської системи; - державна реєстрація кредитних організацій; - видача ліцензії кредитних організацій і організаціям, що займаються їх аудитом, відгук виданих ліцензій; - визначення порядку
  4. § 3. Правове становище селянського (фермерського) господарства
    повноважень в галузі агропромислового комплексу між РФ і її суб'єктами; зміцнення зв'язку федеральних органів виконавчої влади з органами виконавчої влади суб'єктів РФ; посилення ролі органів місцевого (сільського) самоврядування та їх взаємодії з органами державного управління агропромисловим комплексом; організація ефективної діяльності державних
  5. § 2. Фінансові ресурси муніципальних утворень
    повноваження муніципалітетів, могла б забезпечити їм довгострокові нормативи відрахування від регулюючих податків ". ---------------------- ---------- Послання Президента Російської Федерації Федеральних Зборів від 19 квітня 2002 р. / / Російська газета. 19 квітня 2002 N 71. Таким чином, незважаючи на законодавче визначення бюджетної самостійності муніципальних утворень, реально
  6. Короткий перелік латинських висловів, які використовуються в міжнародній практиці
    повноважень 35. Ipso facto [ІПСОА факто] - в силу факту 36. Ipso jure [ІПСОА юре] - в силу закону , в силу права 37. Jus ad bellum [юс ад беллум] - право на війну 38. Jus cogens [юс когенс] - незаперечне право, тверде право 39. Jus in bello [юс ін Белло] - право війни 40. Jus gentium [ юс генціум] - право народів, міжнародне право 41. Jus nessarium pro omnium [юс несаріум про омніум]
  7. 4. Зміст і порядок виконання зобов'язань
    повноваження здійснювати діяльність з обслуговування повітряного руху, встановлюються єдиними для польотів на повітряних трасах Російської Федерації за шкалою, диференційованої за максимальною злітною масою повітряних суден. Зазначені ставки розробляються і затверджуються Міністерством транспорту Російської Федерації. Ставки збору за аеронавігаційне обслуговування повітряних суден
  8. 1.1. Історичні аспекти уніфікації права міжнародних комерційних контрактів
    повноважень з комерційних спорах. Jus mercati або jus mercatоrium означало в той період право на відкриття ринку або ярмарки і на збирання відрахувань від їх функціонування. ---- ---------------------------- Bart J. La lex mercatoria au moyen age: Mythe ou realite / / Souverainete etatique et marches internationaux a la fin du 20-eme siecle. Melanges en l'honneur de Philippe Kahn. Travaux du
  9. Коментар до п. 1
    повноважень по звільненню з військової служби військовослужбовців відображено в коментованій статті. Так, звільнення з військової служби вищих офіцерів здійснюється Президентом Російської Федерації, а військовослужбовців у військових званнях до полковників, капітанів 1 рангу включно - в порядку, встановленому п. 8 ст. 34 Положення про порядок проходження військової служби. Звільнення з військової служби
  10. § 2. Види джерел МПП
    повноваження національних органів здійснюватимуться органами Співтовариств в обсязі, встановленому договорами (ст. 20 Конституції Данії, ст. 63 і 67 Конституції Нідерландів ). Іноді конституція або інших законодавчих актів держав регламентують питання про способи введення в дію міжнародних договорів всередині держав. Наприклад, ст. 12 Конституції Нігерії каже, що «жоден
енциклопедія  бешбармак  яловичина  кабачки  начинка