| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
13.1. Єдність системи податків |
||
|
Статті 71, 72, 73 Конституції РФ встановлюють повноваження Федерації та її суб'єктів. До спільного ведення Російської Федерації і суб'єктів Федерації належить встановлення загальних принципів оподаткування і зборів. З цього питання Конституцією РФ передбачено прийняття федерального закону. У віданні Російської Федерації перебувають федеральний бюджет, федеральні податки і збори. Система податків, що стягуються у федеральний бюджет, також встановлюється федеральним законом. Поза межами ведення Російської Федерації і її повноважень з предметів спільного ведення суб'єкти Федерації мають всю повноту державної влади. Формально з цього положення, прочитаного у відриві від інших конституційних норм, може випливати, що всі інші податки, крім федеральних, можуть самостійно вводитися суб'єктом Федерації на своїй території. Однак це означало б, що Конституція РФ встановлює принцип роздільних податків з повним поділом прав і відповідальності різних рівнів влади у встановленні податків. Конституція РФ безпосередньо ніяких принципів організації системи податків не встановлює, відносячи це до предмета спільного ведення Федерації і її суб'єктів; Тому не можна сказати, що Конституція РФ безпосередньо закріплює ту чи іншу систему податків і допускає регіональне та місцеве налоготворчества без обмежень. Аналіз конституційних норм, проведений КС РФ, показав, що Конституція РФ не допускає можливості запровадження податкової системи, вільної від усяких принципів, відкритою як за кількістю податків, так і за їх обсягами. Відсутність будь-яких обмежень з податкових вилученням суперечить закріпленому в ст. 7 Конституції РФ принципом, відповідно до якого політика Російської Федерації спрямована на створення умов, що забезпечують гідне життя і вільний розвиток людини. «Не можна не погодитися з тим, що система оподаткування не може базуватися тільки на принципі єдності. Необхідно розумне поєднання його з самостійністю територій. Важко сперечатися з тим, що законодавством РФ робиться крен у бік центральної влади на шкоду інтересам регіонів. Однак не можна забувати, що податки у державний, регіональний, місцевий бюджети платить один і той же платник податків і відривати місцеві податки від усієї системи оподаткування просто неприпустимо. Встановлення місцевих податків має базуватися насамперед на загальних принципах методології обчислення і справляння. Безконтрольне введення нових податків, з урахуванням недостатнього рівня правових та економічних знань депутатів місцевих органів влади, може призвести до встановлення непосильного податкового тягаря для платників податків, до податкового сваволі на місцях, зменшення підприємницької активності ». У Постанові КС РФ від 4 квітня 1996 р. № 9-П зазначено, що «суб'єкти Російської Федерації не має права визначати податкові вилучення довільно, в порушення принципів, закріплених Конституцією Російської Федерації і федеральним законом. Встановлення податків і зборів в відсутність будь-яких обмежень суперечило б проголошеним у статті 7 Конституції Російської Федерації цілям соціальної держави ». Основу розмежування повноважень Федерації і її суб'єктів у податковій сфері складають конституційні принципи оподаткування: принцип єдиної фінансової політики, включаючи податкову, що обгрунтовує єдність податкової системи (п. «б» ч. 1 ст. 114 Конституції РФ); принцип рівного податкового тягаря, що забороняє, зокрема, версифікацію оподаткування залежно від місцезнаходження платника податків, визначений ч. 2 ст. 8, ст. 19 і 57 Конституції РФ; принцип законного характеру податків, що передбачає відповідність законів суб'єктів Федерації про податки загальним принципам оподаткування і зборів, закріпленим у федеральному законі (ст. 57, ч. 3 ст. 75 Конституції РФ). Оскільки принципи оподаткування і зборів в частині, безпосередньо предопределяемой положеннями Конституції РФ, відповідно до п. «а» ст. 71 знаходяться у веденні Російської Федерації, то права суб'єктів Російської Федерації пов'язані цими загальними принципами (абз. 3 п. 4 Постанови КС РФ від 21 березня 1997 р. № 5-П). КС РФ зазначив, що виявлення конституційного сенсу гарантованого Конституцією Російської Федерації органам державної влади суб'єктів Російської Федерації права встановлювати податки можливе тільки з урахуванням основних прав людини і громадянина, закріплених у статтях 34 і 35 Конституції Російської Федерації, а також конституційного принципу єдності економічного простору. Виходячи з необхідності досягнення рівноваги між зазначеними конституційними цінностями податкова політика прагне до уніфікації податкових вилучень. Цій меті служить і такий загальний принцип оподаткування і зборів, як вичерпний за своїм характером перелік регіональних податків, які можуть встановлюватися органами державної влади суб'єктів Російської Федерації, і витікаючі з нього обмеження щодо введення додаткових податків та обов'язкових відрахувань, а також щодо підвищення ставок податків і податкових платежів. КС РФ зробив обгрунтований висновок, що перелік податків республік, країв, областей, автономної області, автономних округів, інших суб'єктів Федерації може бути вичерпним. Цей висновок пояснюється також і тим обставиною, що «оподаткування завжди означає певні обмеження права власності, закріпленого в статті 35 Конституції Російської Федерації. У зв'язку з цим на закони суб'єктів Російської Федерації про податки і збори в повній мірі поширюється положення статті 55 (частина 3) Конституції Російської Федерації про те, що права і свободи людини і громадянина можуть бути обмежені федеральним законом лише в тій мірі, в якій це відповідає певним конституційно значимим цілям »(п. 5 Постанови № 9-П). Таким чином, податки (їх види) як обмеження права власності можуть встановлюватися тільки федеральним законом. Закони про податки і збори суб'єктів Федерації є похідними від федеральних законів. Правова позиція КС РФ має загальне значення і стосується всіх податків, у тому числі і місцевих. Органи місцевого самоврядування також не має права встановлювати додаткові податки і збори, не передбачені федеральним законом. Базуючись на цих конституційних положеннях, НК РФ визначає вичерпний перелік федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів та закріплює, що не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і збори, не передбачені Кодексом (п. 5 ст . 12 НК РФ). У разі незаконного встановлення таких податків і зборів платники податків мають право відмовитися від їх сплати, оскільки ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють ознаками податків або зборів, не передбачені НК РФ (п. 5 ст. 3). Принцип єдності системи податків співіснує з принципом розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи РФ. Це не податковий, а бюджетний принцип, закріплений у ст. 30 Бюджетного кодексу Російської Федерації. Він означає закріплення відповідних видів доходів (повністю або частково) та повноважень щодо здійснення видатків за органами державної влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Федерації і органами місцевого самоврядування. Принцип єдності системи податків характеризує обсяг і характер повноважень представницьких органів державної влади з визначення умов оподаткування. Принцип розмежування доходів характеризує обсяг і характер прав державних і адміністративно-територіальних утворень на отримання коштів, акумульованих за допомогою оподаткування. 1 |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна "13.1. Єдність системи податків" |
||
|
||