|
Процеси економічної, науково-технічної та культурної інтеграції розвиваються і прискорюються. Основну роль у правовому регулюванні цих процесів відіграють норми міжнародного приватного права. Вони регулюють участь іноземних осіб в цивільних, трудових і сімейних правовідносинах на території різних держав. В результаті учасники цих відносин стають володарями доходів і майна, що підлягають оподаткуванню.
У міру розвитку і ускладнення норм міжнародного приватного права держави вдосконалюють свої національні податкові законодавства, встановлюють правила оподаткування результатів діяльності, яку ведуть на їх територіях суб'єкти іноземного права і яку суб'єкти їх власного (національного) права ведуть на території іноземних держав.
При цьому держави керуються загальними принципами міжнародного публічного права (наприклад, принципами невтручання у внутрішні справи держави, територіального верховенства) і спеціальними принципами міжнародного економічного права (наприклад, принципами взаємної вигоди та економічної недискримінації). Однак у зв'язку з тим, що ці принципи досить абстрактні і декларативні, між національними правовими системами часто виникають конфліктні ситуації у сфері оподаткування, пов'язані, зокрема, з багаторазовим оподаткуванням. Тому в міру розвитку норм національного податкового права держави все тісніше співпрацюють у галузі оподаткування, укладаючи угоди, спрямовані на усунення різних конфліктних ситуацій між їх правовими системами.
Так формується міжнародне податкове право, що регулює податкові відносини з іноземним (міжнародним) елементом.
Податкові відносини з іноземним елементом можна об'єднати в дві групи. До першої належать випадки, коли держава стягує податок з платника податків, яка є суб'єктом іноземного права, до другої - коли держава вимагає обчислювати податок з об'єкта оподаткування, що виникло у суб'єкта національного права за кордоном. У першому варіанті як іноземного елемента виступає суб'єкт, а в другому - об'єкт оподаткування (схема VI-1).
Схема VI-1
Іноземний елемент по-різному проявляється в резиденських та територіальних податки, а також у податках, побудованих на змішаному принципі.
Територіальні податки передбачають виникнення тільки першого виду міжнародних податкових правовідносин, а резидентські податки - тільки другого. Так, податок на майно фізичних осіб заснований на територіальному принципі. Обов'язок щодо його сплати пов'язана з наявністю у особи власності Російській Федерації, зарубіжна власність податком не обкладається. Отже, іноземним елементом може бути визнаний тільки платник податків - наприклад, іноземний громадянин, що володіє власністю в Росії.
Якщо ж податок побудований на резидентський принципі, то, отже, платниками податків можуть бути визнані лише резиденти (як правило, громадяни цієї країни, але не іноземці). Іноземним елементом при цьому може бути тільки об'єкт податку.
І перший, і другий види податкових правовідносин з іноземним елементом характерні для податків, побудованих на змішаному принципі. У Російській Федерації до таких податків в даний момент відносяться податок на прибуток підприємств і організацій, податок на майно підприємств і прибутковий податок з фізичних осіб. Так, обов'язок іноземної юридичної особи щодо сплати податку на прибуток закон пов'язує з наявністю у нього об'єкта оподаткування (прибутку, доходів), яка виникла на території Росії або за кордоном, але у зв'язку з діяльністю в Росії. Обов'язок же російської організації по сплаті податку закон пов'язує з самим фактом виникнення у нього об'єкта оподаткування, незалежно від того, на території якої держави він виникає.
|
- § 1. Муніципальне право: ознаки, предмет і функції
Муніципальне право являє собою систему конституційних і звичайних норм, що творяться або санкціоніруемих державою, спрямованих на регулювання відносин у сфері місцевого самоврядування. Найменування галузі бере початок від лат. minicipium - самоврядна громада. У законодавстві про місцеве самоврядування терміни "муніципальний", "місцевий" і словосполучення з ними застосовуються в
- § 2. Розрахунки і кредитування
Загальна характеристика і система договорів у сфері розрахунків і кредитування. Розрахункові операції являють собою акти виконання зобов'язань. Умова про платіж входить у зміст будь-якого возмездного договору про продаж товарів, виконанні робіт, наданні послуг. Але платежі в безготівковій формі, а в ряді випадків і платежі готівкою, обумовлюють необхідність укладення спеціальних
- § 3. Розгляд економічних спорів арбітражними судами
Система і функції арбітражних судів. У судову систему Російської Федерації входять згідно Закону «Про судову систему Російської Федерації» спеціалізовані судові установи - Федеральні арбітражні суди. [1] У п. 2 ст. 118 Конституції Російської Федерації не виділено як самостійного виду судового процесу арбітражне судочинство. Отже, з точки зору
- § 2. Об'єкти і суб'єкти приватизації державного та муніципального майна
Об'єкти приватизації. Закон про приватизацію 1997 г говорить про приватизацію державного майна. Але майно може бути рухомим і нерухомим (ст. 130 ЦК). Безумовно, основну масу становить нерухоме майно, головним чином унітарні підприємства як майнові комплекси (ст. 132 ЦК). До числа рухомого майна відносяться в першу чергу акції відкритих акціонерних товариств (ВАТ),
- § 1. Банківська система. Правове становище кредитних організацій
Поняття і структура банківської системи. З точки зору виконуваних економічних функцій банківська система є частиною фінансової системи. Через банки проходять практично всі грошові ресурси за винятком тих сум, які залишаються на руках у населення або в порушення правил про порядок розрахунків обертаються в роздрібному товарообігу без відображення в бухгалтерському обліку та без проводки по касі.
- § 2. Операції банків із залучення грошових коштів юридичних осіб і громадян
Необхідність залучення грошових коштів інших осіб. Жоден комерційний банк, яким би великим він не був, не в змозі задовольнити потреби своїх клієнтів, особливо підприємницькі структури, в позикових коштах за рахунок власних активів. Тому банки не можуть обійтися без залучення ресурсів. Завдяки банкам тимчасово вільні гріш знаходять застосування і втягуються в оборот;
- § 4. Особливості правового становища підприємств з іноземними інвестиціями
Загальні положення. Основним нормативним актом, що регламентує правове становище підприємств з іноземними інвестиціями, є Закон про іноземні інвестиції в РРФСР від 4 липня 1991 р. Відповідно до цього закону на території Російської Федерації можуть створюватися і діяти: «підприємства з пайовою участю іноземних інвестицій, а також їх дочірні підприємства та філії;
- § 2. Суб'єкти та об'єкти бухгалтерського обліку
Суб'єкти відносин у сфері правового регулювання бухгалтерського обліку. Вести бухгалтерський облік у порядку, встановленому Законом про бухгалтерський облік, при здійсненні підприємницької діяльності зобов'язані: а) юридичні особи, створені відповідно до законодавства Російської Федерації; б) відокремлені підрозділи юридичних осіб, створені відповідно до законодавства
- § 1. Економічна основа місцевого самоврядування
Поняття "економічна основа місцевого самоврядування" було введено Федеральним законом 1995 Воно не втратило актуальності і в даний час. Ресурсну базу місцевого самоврядування становлять муніципальна власність, місцеві фінанси, майно, що перебуває у державній власності і передане в управління органам місцевого самоврядування, а також інша власність, яка служить
- § 2. Фінансові ресурси муніципальних утворень
За справедливим зауваженням Президента Російської Федерації, "великою проблемою місцевого самоврядування залишається недостатність його власної доходної бази. Але саме з місцевих органів влади населення запитує і за виконання федеральних законів, таких як Закон про ветеранах, і за роботу житлово-комунального господарства, і за дуже багато чого, багато чого іншого ". Сукупність місцевих фінансових
|