ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г. Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

4.2.1. Поняття суб'єкта оподаткування


Суб'єкт оподатковування - це особа, на якій лежить юридичний обов'язок сплатити податок за рахунок власних коштів.
Поняттю «суб'єкт оподаткування» близько інше поняття - «носій податку». Це поняття існує у зв'язку з економічною можливістю перекладання тяжкості податку з суб'єкта оподаткування, тобто особи, що сплачує податок до бюджету, на іншу особу.
Носій податку - це особа, яка несе тягар оподатковування в кінцевому підсумку, тобто по завершенню процесів перекладання податку.
Наприклад, суб'єктами акцизу (непрямий податок у вигляді надбавки до ціни Ювара) є юридичні особи, що виробляють та реалізують підакцизний товар. Ці особи зобов'язані обчислити суму акцизу і перерахувати її до бюджету. Акциз включається в ціну підакцизного товару, але не виділяється в ній. Покупець цього товару в складі ціни товару оплачує і акциз. Якщо покупець не перепродує товар, а споживає його, він не може відшкодувати собі сплачену суму акцизу. Цей кінцевий споживач і є носієм акцизу.
Законодавчі акти встановлюють суб'єкт податку, а не носія податку.
Не існує універсального платника податків. Стосовно до кожного податку чи збору встановлюється конкретне коло осіб, що залучаються до його сплаті.
Податок сплачується за рахунок власних коштів суб'єкта оподаткування, тобто податок повинен скорочувати доходи платника податку. «Про податки не домовляються» - один з основних принципів оподаткування (виняток становлять платежі, що стягуються митними органами). Законодавство Російської Федерації забороняє використання податкових застережень, відповідно до яких обов'язок по сплаті податку перекладається на іншу особу.
Так, Закон РФ від 7 грудня 1991 р. № 1998-1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб» (зі змінами та доповненнями) забороняє при укладанні договорів та інших угод включати в них податкові застереження, відповідно з якими роботодавець приймає на себе обов'язок нести витрати, пов'язані зі сплатою податку працівників (п. 2 ст. 20). Якщо прибутковий податок все ж сплачено за рахунок коштів організації, то підлягає оподаткуванню дохід фізичних осіб збільшується на суму цього податку.
Приклад. Вартість робіт за договором 10 тис. руб. Прибутковий податок з цієї суми становить:
[10 000 руб. - 100 руб. (1% - внески до Пенсійного фонду Російської Федерації)] х 12% = 1188 руб.
Платник податків повинен отримати:
10 000 руб. -100 Руб. -1188 Руб. = 8712 руб.
У тому випадку, якщо використовується податкова обмовка щодо прибуткового податку, платник податків отримує на руки 9900 руб., А суму податку 1188 руб. сплачує роботодавець за свій рахунок.
При виявленні податковим органом цього факту до доходу платника податку додається сума сплаченого роботодавцем податку та розраховується сума податку, яка повинна бути сплачена самим платником податків:
[11188 руб. - (11188 руб. х 1%)] х 12% = 1329руб. 13коп.
Оскільки частина суми вже була перерахована до бюджету організацією, то платник податку зобов'язаний доплатити 141 руб. 13 коп. (1329 руб. 13 коп. - 1188руб.).
Обов'язок сплатити податок за рахунок власних коштів не означає, що платник податків повинен сплатити податок безпосередньо (тобто зі свого рахунку або готівкою). Від імені платника податків податок може бути сплачений і іншими особами (представником), якщо при цьому дотримується правило податкових застережень.
Не слід ототожнювати з платниками податків осіб, на яких відповідно до закону покладено обов'язок розраховувати, утримувати та перераховувати до бюджету податок з доходів, виплачуваних цими особами платникам податків (наприклад, підприємства, які виплачують заробітну плату працівникам). Таких осіб називають податковими агентами.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 4.2.1. Поняття суб'єкта оподаткування "
  1. § 1. Поняття комерційного права
    поняттю підприємницької діяльності, це юридичний (формальний, зовнішній) ознака, вимога, що пред'являється до підприємництва з боку законодавця. Розглянемо докладніше кожен із зазначених ознак підприємницької діяльності. По-перше, підприємницька діяльність - це діяльність самостійна. Ця ознака вказує на вольовий джерело підприємницької
  2. § 2. Джерела комерційного права
    поняттями «комерційне право» і «комерційне законодавство». Комерційне право - це сукупність загальних і спеціальних норм приватного права, що регулюють відносини між підприємцями або за їх участю при здійсненні підприємницької діяльності. Комерційне законодавство - це сукупність комплексних нормативних актів, тобто нормативних актів, що містять норми різних галузей
  3. § 1. Поняття і види підприємців
    поняття підприємця грунтується на цивілістичної вченні про осіб. Суб'єктами цивільного права є особи: фізичні і юридичні. Як зазначалося раніше, приватні особи в ламанні до підприємництва отримують додаткову характеристику, виступають в комерційному обороті не просто як приватні (фізичні та юридичні) особи, а як кваліфіковані приватні особи - підприємці в
  4. § 1. Загальні положення
    поняття підприємницької діяльності, законодавець у ч. 3 п. 1 ст. 2 ГК підкреслив, що підприємницька діяльність здійснюється на свій ризик. [1] У контексті визначення підприємницької діяльності, закріпленому в Законі, ризик підприємця - це не тільки можливість настання несприятливих наслідків внаслідок стихійних лих, випадкового Комерційне право. Ч. I.
  5. § 2. Способи та механізм захисту прав та інтересів підприємця
    поняття способів захисту, можна зробити висновок, що до них належать, наприклад, ті способи забезпечення зобов'язань, які в разі їх реалізації при невиконанні чи неналежному виконанні зобов'язань призводять до відновленню становища, яке існувало до порушення права: звернення стягнення на заставлене майно - ст. 349 ГК; утримання речі, що знаходиться у кредитора - ст. 359 і 360 ГК;
  6. § 1. Поняття та ознаки інноваційної діяльності
    поняття науково-технічного прогресу. Його появі в Росії ми зобов'язані перш за все теоретичним розробкам вчених, що займаються системними дослідженнями [1]. У той же час слід підкреслити, що поняттям «нововведення», не вдаючись до його англомовному аналогу, широко користувалися фахівці найрізноманітніших галузей знань, у тому числі і правознавці. Наприклад, становлення інституту
  7. § 3. Правові форми інноваційної діяльності
    поняттям «ноу хау» (to know how to do it - знати, як це робити) Інформація, що має дійсну або потенційну комерційну цінність, підпадає під поняття службової або комерційної таємниці (п . 1 ст. 139 ГК РФ). Ми не аналізуємо властиві кожному з понять смислові відтінки і юридичні особливості, об'єднуючи дані поняття загальним терміном «інформація» або «сукупність
  8. § 3. Правове становище селянського (фермерського) господарства
    поняття «господарюючий суб'єкт» - це не правове поняття і не правовий термін, у всякому разі не цивільно-правовий. Така термінологія цілком доречна в економічній літературі, проте з правової точки зору цей термін не несе ніякої змістовної навантаження. У тексті закону говориться також про придбання селянським господарством статусу юридичної особи. І тут допущена прикра
  9. § 4. Особливості правового становища підприємств з іноземними інвестиціями
    поняття під-приємства з іноземними інвестиціями в сенсі Закону від 4 липня 1991 р. [2] Закон, наприклад, встановлює заборону на націоналізацію, реквізицію або конфіскацію іноземних інвестицій, крім як у виняткових випадках, передбачених законодавчими актами, коли ці заходи вживаються в суспільних інтересах. При цьому при націоналізації або реквізиції іноземному інвестору
  10. § 1. Законодавство про оподаткування підприємців та поняття платника податків
    поняття платника податків. Стаття 3 «Закону про основи податкової системи в РФ» визначає платника податків як особа, яка зобов'язана сплачувати податки відповідно до законодавства РФ. В якості таких можуть виступати юридичні та фізичні особи, а також інші категорії платників. Поняття інших категорій платників РАСК-Комерційне право. Ч. II. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф.
енциклопедія  бешбармак  яловичина  кабачки  начинка