ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г. Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

4.3.2. Податкова база і масштаб податку


Податкова база кількісно виражає предмет оподаткування. Податкову базу називають також основою податку, оскільки це величина, до якої безпосередньо застосовується ставка податку, за якою обчислюється його сума.
Більшість предметів оподаткування не можна безпосередньо виразити в якихось одиницях оподаткування. Для вимірювання такого предмета спочатку необхідно обрати яку-небудь фізичну характеристику, небудь параметр вимірювання з безлічі можливих, тобто визначити масштаб податку.
Наприклад, предметом податку на власників автотранспортних засобів є транспортні засоби. Але в різних країнах обрані різні параметри їх оподаткування: у Франції та Італії - потужність двигуна, в Бельгії та Нідерландах - вага автомобіля, у ФРН-обсяг робочих циліндрів.
У таких випадках податкову базу не можна визначити як частину предмета оподаткування. Говорячи образно, податкова база в такому випадку є проекцією предмета оподаткування під певним кутом.
Податкова база необхідна саме для обчислення податку. Але вона безпосередньо не є обставиною, що породжує обов'язок сплатити податок (об'єктом оподаткування) (схема 1-13).
У деяких випадках некоректне використання термінів ускладнює розуміння змісту законів і служить причиною невірних суджень про співвідношення понять «об'єкт оподаткування», «предмет оподаткування» та «база оподаткування». Так, відповідно до ст. 2 Закону РФ від 13 грудня 1991 р. № 2030-1 «Про податок на майно підприємств" об'єктом оподаткування названо майно в його вартісному вираженні. Однак це не означає, що базу оподаткування цим податком можна визначити як частину об'єкта (предмета), до якої застосовується податкова ставка. У цій статті одночасно міститься вказівка ??і на об'єкт оподаткування - власне майно підприємства, і на масштаб податку - вартісне вираження майна. Аналогічний податок - податок на майно фізичних осіб-як об'єкти оподаткування використовує види майна, що знаходяться у власності фізичних осіб . Масштаб цього податку щодо нерухомості - вартість (база визначається за інвентарної вартості), щодо транспортних засобів - потужність двигуна (в кінських силах або кіловатах).

дно і те ж майно може бути предметом декількох податків, і в кожному випадку масштаб податку або порядок обчислення податкової бази можуть бути різними. Так, що належить підприємству автомобіль оподатковується на придбання автотранспортних засобів, податком на власників автотранспортних засобів та податком на майно. Якщо цей автомобіль куплений за кордоном, то при митному оформленні він же є об'єктом обкладення митом, акцизом, податком на додану вартість. Із шести податків два мають особливі параметри обкладання: потужність двигуна (податок на власників автотранспортних засобів) і об'єм двигуна (мито). Інші чотири мають однакову основу - вартість автомобіля, однак при цьому бази оподаткування обчислюються по-різному.
У практиці оподаткування вельми поширене необгрунтоване ототожнення понять об'єкт оподаткування та податкова база, що призводить до неправильної кваліфікації дій платників податків як податкових правопорушень.
Податковий кодекс Російської Федерації визначає податкову базу як вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Відповідно до Кодексу податкові бази федеральних, регіональних і місцевих податків і порядок їх визначення встановлюються на федеральному рівні (ст. 53 частини першої НК РФ).
Неважко помітити, що в даному випадку поняття «податкова база» означає одночасно і масштаб податку, і кількісну оцінку предмета оподаткування. Очевидно, що законодавець не може встановити податкову базу в цьому значенні. Оскільки у кожного платника податків показники діяльності індивідуальні, то і податкові бази різні.
У законі можуть бути визначені лише підстави оцінки предмета оподаткування та порядок визначення податкової бази, але не сама податкова база. Розпливчасте визначення понять істотних елементів податкового зобов'язання не сприяє прийняттю чіткого податкового законодавства.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна "4.3.2. Податкова база і масштаб податку "
  1. 15.5.1. Національний режим
    податковому статусі суб'єктів іноземного права, тобто в їх права та обов'язки як платників податків, і в найбільш важливих елементах конкретних податкових зобов'язань. Концепція рівності суб'єктів іноземного та національного права в податковому статусі відображена у частині першій НК РФ. Так, у ст. 21 і 23 при перерахуванні прав та обов'язків платників податків не робиться відмінності між
  2. § 1. Поняття і принципи місцевого самоврядування. Моделі взаємовідносин державної влади і місцевого самоврядування
    податків і зборів, а також порядку управління і розпорядження муніципальної власністю. З іншого боку, це визначення наклало жорсткі обмеження на органи державної влади. Нарешті, дане визначення місцевого самоврядування, на думку А.А. Акмалова, суперечить міжнародним, зокрема європейським стандартам. Як доказ останнього дослідник вказує на
  3. § 2. Форми опосередкованої участі населення в здійсненні муніципальної влади
    податкової та соціально-економічній політиці. Міська Дума м. Калуги рішенням від 28 січня 1997 р. N 5 утворила свій структурний підрозділ - Комітет з бюджетно-фінансової і податкової політики. Пермська міська Дума рішенням від 14 лютого 1995 р. N 11 утворила свій структурний підрозділ - Комітет з питань бюджету, економічної політики і податків. --------------------------- -----
  4. § 1. Економічна основа місцевого самоврядування
    податкових доходів у місцевих бюджетах і значні витрати на утримання соціальної сфери, забезпечити які не зможе навіть перерозподіл доходів між органами державної влади та органами місцевого самоврядування, породжують необхідність пошуку інших доходів, які, зокрема, можуть бути отримані при здійсненні підприємницької діяльності. "Зараз у фінансах Росії
  5. § 3. Податкова база і податкова ставка
    податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування. Податкова ставка є величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Кодекс встановлює порядок визначення податкової бази та податкової ставки. Податкова база тісно пов'язана з об'єктом оподаткування. Вона (база) є основою податку, оскільки це величина, до якої
  6. 3.1. Розвиток принципів оподаткування
    податкового права пов'язано з демократизацією суспільства, з ідеєю правової держави. Російський дослідник-фінансист П.П. Гензель помічав, що «в стародавньому світі були чудово відомі технічні прийоми обкладення, різноманітні кадастри та витончені способи стягнення, але тим не менш у народів давнини податная система є тільки ознака рабства або наслідок крайнього деспотизму». Прямі
  7. 4.1. Поняття і правове значення елементів юридичного складу податку
    податкового зобов'язання та порядок його виконання; - кордону вимог держави щодо майна платника податків. Нечіткість, двозначність або неповнота закону про податок можуть привести: - до можливості ухилення від сплати податку на законних підставах (податкові лазівки); - до зловживань з боку податкових органів, зреалізований в розширювальному тлумаченні положень
  8. 4.3. Об'єкт і предмет оподаткування. Масштаб податку та податкова база
    податкова
  9. § 2. Джерела комерційного права
    податкового органу та підприємця-платника податків); в регулюванні превалюють імперативні норми, що відображає дозвільний режим управлінської діяльності. Практичне значення теоретичних положень про відмінність нормативно-правових режимів підприємницької та управлінської діяльності полягає в тому, що вони можуть бути використані і повинні використовуватися в процесі
  10. § 1. Банківська система. Правове становище кредитних організацій
    податкових органах як платник податків. Законом Банк Росії та його установи звільнені від сплати всіх податків, зборів, мита та інших платежів на території Російської Федерації (ч. 3 ст. 26). Це викликано особливим правовим режимом прибутку Банку Росії, яка є одним з основних джерел Феде-рального бюджету. Комерційне право. Ч. II. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевої. -
енциклопедія  бешбармак  яловичина  кабачки  начинка