Головна
ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
В. С. Бєлих, Д. В. Вінницький. Податкове право Росії. Короткий навчальний курс., 2004 - перейти до змісту підручника

§ 3. Податкова база і податкова ставка


Відповідно до п. 1 ст. 53 НК РФ податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування. Податкова ставка є величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Кодекс встановлює порядок визначення податкової бази та податкової ставки.
Податкова база тісно пов'язана з об'єктом оподаткування. Вона (база) є основою податку, оскільки це величина, до якої безпосередньо застосовується ставка податку. Так, дохід є об'єктом оподаткування. У свою чергу, податкова база, наприклад, при продажу акцій визначається як різниця між загальним доходом і документальної підтвердженою сумою, витраченою, зокрема, на придбання акцій. Наприклад, якщо, кажучи дуже спрощено, акції були куплені за 100 руб., А продані за 130 руб., То в цьому випадку оподатковуваний база буде рівна 30 руб. (Детальне регулювання цього питання міститься в ст. 214 НК РФ).
Одиниця оподаткування дозволяє виміряти податкову базу. У нашому прикладі - це 1 руб. Хоча податкове законодавство знає і інші одиниці виміру (наприклад, кінська сила або кіловати для вимірювання потужності двигуна).
Що стосується масштабу податку, то він являє собою будь-якої параметр виміру. У різних країнах існують різні параметри оподаткування власників автотранспортних засобів: у Франції та Італії - потужність двигуна, в Бельгії та Нідерландах - вага автомобіля, у ФРН - обсяг робочих циліндрів.
Таким чином, визначення податкової бази як самостійного елементу оподаткування включає масштаб податку та одиниці виміру. У літературі справедливо зазначається, що в реальній дійсності не завжди просто розмежувати об'єкт оподаткування та податкову базу. Іноді відбувається їх ототожнення.
Податкова ставка - це розмір податку на одиницю виміру. Він встановлюється в залежності від рівня податку. Податкові ставки по федеральних податків визначаються НК РФ, а у випадках, зазначених Кодексом, дані ставки встановлюються Урядом РФ.
Податкові ставки по регіональних і місцевих податках встановлюються відповідно законами суб'єктів РФ, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування в межах, передбачених федеральним законом.
У літературі податкові ставки підрозділяють на різні види. За методом встановлення виділяють ставки тверді і процентні (квоти). При методі твердих ставок на кожну одиницю оподаткування визначено фіксований розмір податку (наприклад, 10 руб. За 1 кв. М землі). Процентні ставки характерні для оподаткування прибутку і доходу і встановлюються у відсотках від одиниці оподаткування (наприклад, 13% кожного рубля оподатковуваного доходу).
Виділяють ставки маргінальні, фактичні та економічні. Перші ставки безпосередньо вказані в нормативному акті про податок. Так, за загальним правилом (п. 1 ст. 224 НК РФ) податкова ставка прибуткового податку з фізичних осіб встановлюється в розмірі 13%, якщо інше не передбачено цією статтею.
Фактична ставка визначається як відношення сплаченого податку до податкової бази, а економічна - як відношення сплаченого податку до всього отриманого доходу.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " § 3. Податкова база і податкова ставка "
  1. § 1. Визначення обов'язкових елементів обкладання як умову встановлення податків і зборів
    податкового права. Зокрема, в силу п. 6 ст. 3 НК РФ при встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Перелік обов'язкових елементів податку закріплений у ст. 17 НК РФ. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме: об'єкт оподаткування; податкова база; податковий період; податкова ставка;
  2. § 2. Операції банків із залучення грошових коштів юридичних осіб і громадян
    податкові органи мають право стягувати в безспірному порядку недоїмки по податках та інших обов'язкових платежах, а також пені за затримку їх сплати з поточних валютних рахунків організацій в межах відсутнього залишку рублевих коштів [10]. Прийняття грошових коштів у внески. Залучення банками коштів в значній частині - 57-65 і більше відсотків складаються з вкладів юридичних і фізичних
  3. § 1. Економічна основа місцевого самоврядування
    податкових доходів у місцевих бюджетах і значні витрати на утримання соціальної сфери, забезпечити які не зможе навіть перерозподіл доходів між органами державної влади та органами місцевого самоврядування, породжують необхідність пошуку інших доходів, які, зокрема, можуть бути отримані при здійсненні підприємницької діяльності. "Зараз у фінансах Росії
  4. § 2. Фінансові ресурси муніципальних утворень
    податкової системи, інститут гарантій фінансових прав органів місцевого самоврядування та ін галузей російського права відомі подібні комплексні, складові інститути. Так, в якості конституційно-правового інституту розглядаються норми, що встановлюють правовий статус законодавчої влади. Але одночасно в теорії конституційного права говорять і про інститут законодавчого процесу,
  5. 2.1. Порядок обчислення і сплати земельного податку
    податкової бази на податкову ставку. Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Податкова база визначається в наступному порядку: 1) платники податків-організації визначають податкову базу самостійно; 2) платники податків - фізичні особи, які є індивідуальними
  6. 1. Порядок набуття чинності актів законодавства про податки і збори
    податків і зборів ув'язується з їх законним встановленням. Однак ця норма повинна тлумачитися розширено, а саме: обов'язок сплати податку виникає за умови не тільки законного встановлення, а й законного введення податку. Таке тлумачення ст. 57 Конституції РФ знайшло відображення в Постанові від 30 січня 2001 р. N 2 - П, де Конституційний Суд РФ вказав, що "вимога законно
  7. § 2. Основні (явно виражені) принципи податкового права
    податкового права. Це по-перше. По-друге, практично в кожному пункті ст. 3 НК РФ можна виявити кілька правових принципів. Вони викладені без будь-якої внутрішньої диференціації. Тому і ми, переходячи безпосередньо до докладного розгляду основних принципів податкового права, будемо дотримуватися структури побудови системи принципів в рамках ст. 3 Кодексу. Така логіка зрозуміла і
  8. § 2. Податок на додану вартість
    податкові доходи російського бюджету складають 2071384500 000,0 руб.). Зупинимося на основних елементах оподаткування даного податку. В силу ст. 143 НК РФ платниками податків по ПДВ зізнаються: 1) організації, 2) індивідуальні підприємці; 3) особи, визнані платниками податків ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються
  9. § 3. Податок на прибуток організації
    податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. У разі якщо у звітному (податковому) періоді платником податку отримано Збиток, то в даному звітному (податковому) періоді податкова база визнається рівною нулю. Податковий кодекс РФ встановлює особливості визначення податкової бази по доходах, отриманих від пайової участі в інших
  10. § 4. Податок на доходи фізичних осіб
    податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації (поняття податкового резидента міститься в ст. 11 НК РФ) . Згідно ст. 209 НК РФ об'єктом оподаткування з цього податку визнається дохід, отриманий платниками податків: 1) від джерел у Росії і (або) від