Головна
ГоловнаЦивільне, підприємницьке, сімейне, міжнародне приватне правоПідприємницьке право → 
« Попередня
А.Ю. Бушев, О.А. Міст, Н.Л. Вещунова та ін. Комерційне право. Том 2, 1998 - перейти до змісту підручника

§ 3. Відповідальність за неналежне здійснення аудиторської діяльності

Підстави виникнення відповідальності аудитора за неналежне здійснення їм аудиторської діяльності передбачені нормами цивільного, адміністративного та кримінального права.
Підставою цивільно-правової відповідальності аудитора (аудиторської фірми) є неналежне виконання ним укладеного договору надання аудиторських послуг, регульованого нормами гл. 39 ГК РФ.
Цивільно-правова відповідальність за неналежне виконання даного договору може виступати як у формі стягнення збитків, так і у формі сплати неустойки.
Законом не передбачена неустойка за неналежне здійснення аудиторської діяльності, але така неустойка може бути встановлена ??сторонами в договорі. Прикладом можуть служити неустойки за ненадання у встановлений строк аудиторського ув'язнення, за розголошення відомостей, що є комерційною таємницею. Однак значно вірогіднішим прикладом відповідальності при неналежному здійсненні аудиторської діяльності є відшкодування збитків, що виникли у економічного суб'єкта в результаті накладення на нього фінансових санкцій за неправильне обчислення та сплату податків, коли такі його дії засновані на аудиторському ув'язненні. Відповідно до ст. 393 ЦК РФ аудитор (аудиторська фірма) повинен відшкодувати ці збитки економічному суб'єкту
Слід особливо відзначити ту обставину, що так як аудитор (аудиторська фірма) є підприємцем, то в силу ст. 401 ГК РФ він несе цивільно-правову відповідальність без вини.
Адміністративна відповідальність виникає відповідно до і. 25 Тимчасових правил при здійсненні аудиторської діяльності особою, не має відповідної ліцензії. У цьому випадку з даного особи стягується адміністративний штраф в межах від 500 до 1000-кратного розміру встановленої законом мінімальної оплати праці.
Пунктом 15 Тимчасових правил передбачено стягнення адміністративного штрафу також за некваліфіковане проведення аудиторської перевірки, що призвела до збитків для держави або для економічного суб'єкта: в сумі до 100-кратного розміру встановленої законом мінімальної оплати праці - з аудитора, являючи-
Комерційне право. Ч. II. Під ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевої. - СПб., С.-Петербурзький університет, 1998. С. 465
гося індивідуальним підприємцем, і в сумі від 100 до 500-кратного розміру встановленої законом мінімальної оплати праці - з аудиторської фірми.
Адміністративні штрафи стягуються на підставі рішення суду за позовом, висунутій:
1) прокурором, органами федерального казначейства, органами державної податкової служби та органами податкової поліції (при здійсненні аудиторської діяльності без ліцензії);
2) органом, який видав ліцензію на здійснення аудиторської діяльності (при некваліфікованому проведенні аудиторської перевірки).
При здійсненні аудиторської діяльності без ліцензії та при отриманні від неї доходу в розмірі, що перевищує 200-кратний розмір встановленої законом мінімальної оплати праці, або при заподіянні великої шкоди громадянам, організаціям або державі, на підставі ст. 171 КК РФ виникає кримінальна відповідальність фізичної особи, здійснює дану діяльність.
Відзначимо, що відповідно до ч. 2 ст. 183 КК РФ кримінальна відповідальність виникає і при незаконному розголошенні або використання отриманих в результаті аудиторської перевірки відомостей, що становлять комерційну або банківську таємницю, без згоди власника, скоєних з корисливої ??або особистої зацікавленості і заподіяли великий збиток.
Відповідно до ст. 202 КК РФ кримінальна відповідальність виникає також при використанні аудитором своїх повноважень всупереч завданням своєї діяльності та з метою отримання вигод і переваг для себе чи інших осіб або завдання шкоди іншим особам, якщо це діяння заподіяло істотну шкоду правам і законним інтересам громадян або організацій або охоронюваним законом інтересам суспільства чи держави.
Слід зазначити, що по ряду складів кримінальних злочинів аудитори можуть залучатися до кримінальної відповідальності як співучасники, так як містить недостовірну інформацію аудиторський висновок може сприяти вчиненню злочину. Прикладом тому можуть служити наступні склади:
1) ухилення від сплати податків з організацій (ст. 199 КК РФ);
2) ухилення від сплати митних платежів (ст . 194 КК РФ);
3) фіктивне банкрутство (ст. 197 КК РФ);
Комерційне право. Ч. II. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевої. - СПб., С.-Петербурзький університет, 1998. С. 466
4) зловживання при випуску цінних паперів (емісії) (ст. 185УКРФ);
5) незаконне отримання кредиту (ст. 176 КК РФ);
і інші склади кримінальних злочинів.
Слід зазначити, що у всіх перерахованих кримінальних злочинах формою вини є умисел.
« Попередня
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна" § 3. Відповідальність за неналежне здійснення аудиторської діяльності "
  1. § 1. Купівля-продаж. Мена. Рента
    відповідально - момент передачі товару, термін визначається за правилами, передбаченими ст. 314 ГК. Такі правила застосовуються у разі, якщо інший порядок перегляду ціни товару не встановлений для окремих видів купівлі-продажу ГК, законами та іншими правовими актами або договором і не випливає із суті зобов'язання. Договором купівлі-продажу зазвичай визначається термін виконання обов'язків
  2. § 1. Банківська система. Правове становище кредитних організацій
    відповідальність перед уповноваженими особами, чиї інтереси ним порушені. Така відпові-Комерційне право. Ч. II. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевої. - СПб., С.-Петербурзький університет, 1998. С. 196 венность може наступити, наприклад, якщо при проведенні безготівкових розрахунків перераховуються власниками банківських рахунків суми затримуються розрахунково-касовими центрами. Майнова
  3. § 1. Поняття і суб'єкти аудиторської діяльності
    відповідальність за дотримання бухгалтерської (фінансової) звітності, або що складаються з зазначеними особами в близькій спорідненості чи властивості (батьки, подружжя, брати, сестри, сини, дочки, а також брати, сестри, батьки і діти подружжя), б) аудиторськими фірмами: щодо суб'єктів, які є їх засновниками, власниками, акціонерами, кредиторами, страховиками, а також щодо
  4. § 1. Зобов'язання з надання послуг
    відповідальність за недоставку відправлень та невиплату переказів. Обов'язок здобутки не матеріалізованої результату покладається на виконавця також при наданні послуг з перевезення (п. 1 ст. 785, п. 1-3 ст. 796 ЦК) та зберігання (п. 1 ст. 886, п. 3 ст. 896 ЦК) * (465). Питання про можливість сторін своєю угодою перерозподілити ризик недосягнення корисного ефекту послуги, тобто укласти договір
  5. Короткий перелік латинських висловів, які використовуються в міжнародній практиці
    відповідальному за загибель (пошкодження) речі, або до страховика. Детальніше див: Хаскельберг Б.Л., Рівний В.В. Індивідуальне і родове у цивільному праві. М., 2004. С. 109-110. * (25) Навряд чи вдало вирішено питання про перехід ризику щодо товару, проданого під час його перебування в дорозі (див. п. 2 ст. 459 ЦК). Продаж товару в дорозі означає, що товар вибув з володіння продавця і, ще не
  6. 3. Історія правового регулювання лізингу в Росії
    відповідальність перед лізингоодержувачем за якість лізингового майна лише в тому випадку, якщо вибір майна здійснювався, згідно з договором, лізингодавцем за дорученням лізингоодержувача (п. 16 Тимчасового положення). Основні обов'язки лізингоодержувача полягали в забезпеченні збереження лізингового майна і підтримання його в належному стані протягом всього терміну
  7. 1. Поняття договору доручення
    відповідально найбільш поширеною класифікацією в рамках такого представництва стало поділ його на законне і добровільна. --- Поряд зі згаданим двочленним діленням представництва в літературі в різний час пропонувалося розширити рамки відповідної класифікації. Так, за його власним визнанням, А. Гордон вніс в юридичну літературу
  8. 12. Обов'язкове страхування
    відповідально в подібних випадках і об'єкти, що підлягають обов'язковому страхуванню, і страхові ризики, і мінімальні розміри страхових сум також можуть визначатися як законом, так і у встановленому ним порядку. Регулювання обов'язкового страхування присвячені три статті ЦК: ст. 935 ("Обов'язкове страхування"), ст. 936 ("Здійснення обов'язкового страхування") і ст. 937 ("Наслідки порушення
  9. 7. Права та обов'язки сторін у договорі простого товариства
    відповідально, маючи на увазі включену в договір простого товариства, з приводу якого виник спір, обов'язок платити неустойку за пропуск строку виконання фінансових зобов'язань. Президія Вищого Арбітражного Суду РФ одночасно визнав, що неустойка не підлягає стягненню, оскільки "вклад не є зобов'язанням перед іншим товаришем". --- --- Вісник
  10. 6.2. Види юридичної відповідальності
    відповідальності згідно з Кримінальним кодексом РФ. За сучасному російському законодавству злочином визнається винна суспільно небезпечне діяння (дія або бездіяльність), яке заборонено Кримінальним кодексом РФ під загрозою покарання (ч. 1 ст. 14). При цьому не є злочином дія (бездіяльність), хоча формально і містить ознаки будь-якого діяння , передбаченого