Головна
ГоловнаМитне, податкове, медичне правоПодаткове право → 
« Попередня Наступна »
С.Г. Пепеляєв. Податкове право: Навчальний посібник, 2000 - перейти до змісту підручника

2.1. Прямі і непрямі податки


Можливі різні види податків в залежності від основи, закладеного в їх порівняння (схема 1-6).
Виділяють податки прибутковий-майнові (прямі) і податки на споживання (непрямі). Перші стягуються в процесі придбання та накопичення матеріальних благ, другий - в процесі їх витрачання. Так, прибутковий податок стягується при отриманні доходу; податок на майно сплачують власники певних видів майна (заощаджень). Це - приклади прямих податків. Акцизи, податок на додану вартість, митні збори, хоча і по-різному надходять до бюджету, в остаточному підсумку оплачуються споживачем товарів, до вартості яких включаються ці податки. Це - приклади непрямих податків (схема 1-7).
Прибутковий-майнові податки в свою чергу поділяються на особисті та реальні.
Особисті податки сплачуються з дійсно отриманого платником податку доходу (прибутку). Так, підприємства сплачують податок з суми прибутку, підрахованої на основі отриманої виручки і зроблених витрат. Ці податки враховують фактичну платоспроможність платника податків.
Реальними податками оподатковується не, а передбачуваний середній дохід платника податку, що отримується в даних економічних умовах від того чи іншого предмета оподаткування (нерухомої власності, грошового капіталу і т.п.). Реальними податками обкладається насамперед майно, звідси і їх назва (геа1 (англ.) - майно). У багатьох випадках неможливо визначити дохід, який отримано від майна або виду діяльності, або проконтролювати правильність оголошеного платником доходу. Наприклад, складно проконтролювати водія таксі. У таких ситуаціях встановлення плати за патент на перевезення людей у ??розмірі податку з передбачуваного доходу полегшить технічну сторону оподаткування.

Схема 1-6

Прямі Непрямі
Особисті Реальні
Розкладкові Кількісні
Закріплені Регулюючі
Державні Місцеві
Загальні Цільові


Регулярні Разові
Резидентські Територіальні
Іншою причиною справляння реальних податків є прагнення зрівняти осіб, які використовують майно продуктивно і непродуктивно. Оподаткування доходів звільнило б від податків осіб, які використовують майно, наприклад земельну ділянку, тільки для відпочинку.
Прикладом реального податку є єдиний податок на поставлений дохід. Цим податком обкладається потенційно можливий валовий дохід платника за вирахуванням потенційно необхідних витрат, що розраховується з урахуванням сукупності факторів, які безпосередньо впливають на отримання такого доходу, на основі даних статистичних та інших досліджень, незалежних оцінок і т.п. Платниками податку є, як правило, суб'єкти малого та середнього бізнесу - фізичні та юридичні особи, які ведуть підприємницьку діяльність з надання послуг, при оплаті яких переважно використовуються готівкові гроші (побутові послуги, роздрібна торгівля та ін.) Розмір поставлений доходу встановлюється законодавчими актами суб'єктів Федерації з урахуванням методик, рекомендованих Урядом РФ.
Схема 1-7
.
частка непрямих податків у федеральний бюджет РФ
Прибутковий податок з
фізичних осіб

23,1%

76,9%
* Розраховано відповідно до Закону РФ від 31 грудня 1999 «Про федеральний бюджет на 2000 рік».
Податок на поставлений дохід названий єдиним, оскільки його сплата звільняє платника від сплати низки інших податків (насамперед - прибуткового, податку на прибуток, платежів до соціальних фондів). При цьому Законом встановлено вичерпний перелік податків, на які це правило не поширюється.
Реальні податки враховують потенційні результати діяльності платника податків з більшою або меншою точністю.
Так, податок на гральний бізнес введений, як і податок на поставлений дохід, тому що значна частина доходів грального бізнесу не пред'являється до оподаткування, не враховується при розрахунку податку на дохід (прибуток). Тому законодавець встановив податок у твердому розмірі на кожен ігровий стіл, ігровий автомат, касу тоталізатора або букмекерської контори. Однак якщо податок на поставлений дохід орієнтований на врахування низки факторів, істотних для визначення потенційного доходу, то податок на гральний бізнес стягується за ставкою, єдиної для всіх гральних закладів, розташованих на території суб'єкта Федерації. Можна було б зробити висновок, що даний платіж фактично є збором за право заняття гральним бізнесом, а не податком. Однак сплата податку на гральний бізнес замінює раніше стягувалася податок на доходи від грального бізнесу. Тому за економічним змістом цей платіж є формою оподаткування доходів підприємств грального бізнесу.
Крім розподілу прибутковий-майнові податків на особисті і реальні, може бути запропонована і інша система. Так, І.М. Кулишер у наведеній схемі вдало демонструє все різноманіття форм обкладення доходів і майна (схема 1-8).
Прибутковий-майнові ПОДАТКИ
Схема 1-8








« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна "2.1. Прямі і непрямі податки"
  1. 20.1. Розвиток форм податкового контролю
    прямі і непрямі податки з населення, а з 1833 року, крім того, що займався і проведенням переписів податного населення. Питання оподаткування вирішувалися на місцях казенними палатами, які підпорядковувалися Міністерству фінансів; з 1885 року в їх штаті з'явилися посади податкових інспекторів. Функції податкових інспекторів полягали у контролі за правильним справлянням податків на своїх ділянках
  2. § 3. Правові форми інноваційної діяльності
    прямі директивні вказівки з конкретних питань, головні з яких коротко проаналізовані вище. Існує значний масив нормативно-правового матеріалу, вплив якого на суспільні відносини, що виникають з приводу здійснення інноваційної діяльності, носить непрямий характер. У їх числі можуть бути названі нормативні акти, що регулюють відносини в сферах малого
  3. § 2. Фінансові ресурси муніципальних утворень
    прямі відрахування від федеральних і регіональних доходів до місцевих бюджетів. Недолік її очевидний: муніципальне утворення, яке не має власних ресурсів у достатньому обсязі, знаходиться в постійній залежності від суб'єкта Російської Федерації або федерального центру. І в якийсь момент воно може просто не отримати необхідні ресурси, що неминуче призведе до кризи. У системи
  4. § 3. Умови дійсності і види недійсних угод
    прямі вказівки на недійсність угод, укладених з порушенням встановлених цими актами вимог. Питання про те, чи тягне порушення відповідних вимог недійсність угоди чи ні, вирішується з урахуванням ряду додаткових обставин, зокрема характеру і ступеня серйозності порушення. Як правило, угода визнається невідповідною закону чи іншому правовому акту
  5. 20.4. Порушення справи про адміністративні правопорушення та адміністративне розслідування
    прямі і непрямі. За джерела формування розрізняють первинні і похідні докази. Стосовно предмета доведення: обвинувальні і виправдувальні докази. За змістом: особисті, речові. Предмет доказування - обставини, що підлягають з'ясуванню у справі про адміністративне правопорушення. Обставини, що підлягають з'ясуванню у справі про
  6. Глава 21 Становлення абсолютної монархії в Росії
    прямі податки), оброчні, Ямський, стрілецькі, неокладние збори, соляної і тютюновий акцизи. Податкові перетворення спиралися на організаційні заходи, покликані впорядкувати, централізувати і регламентувати ці заходи. Наприкінці XVII в. "Соха" як одиниця оподаткування поступається місцем новій одиниці - "двору". Відбувається перенесення фіскального уваги з знеособленої території на суб'єкта,
  7. 2. Договірні умови
    прямі відсилання до обов'язкових для сторін вимогам, встановленим у нормативному порядку. Такі вказівки в загальному вигляді містяться, наприклад, в п. 4 ст. 469 ЦК ("Якість товару") або в п. 1 ст. 542 ЦК ("Якість енергії"). Під встановленими в нормативному порядку вимогами маються на увазі міжнародні та національні стандарти та інші нормативні акти, які передбачені Законом про
  8. 5.11. Рекомендації Міжнародної торгової палати для дистриб'юторських контрактів
    прямі продажі товару іншому дистриб'ютору в оплату йому відшкодування, тобто угоди про виняткових зустрічних закупівлі товарів; 2) заборона дистриб'ютору виробляти на території прямі продажі товару безпосередньо іншому дистриб'ютору; 3) заборона всім дистриб'юторам і перепродавцам здійснювати продажі на території, наданої іншому дистриб'ютору, що позбавляє споживача
  9. ЗАРУБІЖНИЙ ДОСВІД МІСЦЕВОГО САМОВРЯДУВАННЯ
    прямі договори між ними і державою не практикуються. Такими договорами розподіляються ролі з управління реалізацією проекту, враховуючи неможливість встановлення опіки одного рівня над іншим. Французький сенат намагався ввести поняття «лідера» для таких договорів, але поки безуспішно. Спочатку договори планування полягали на виконання Плану Нації. Проте відмова від централізованого
  10. 25.3. Методи державного управління економікою
    непрямого впливу, навпаки, використовують такі важелі, за допомогою яких впливу схильне поведінку господарюючих суб'єктів, їх інтереси і стимули. Це важелі податкової, кредитної, зовнішньоекономічної, валютної, амортизаційної політики. Дія непрямих регуляторів є безадресним, має автоматичний характер. Ці методи визначають правила гри в ринковому господарстві. Сфера їх