|
Учасниками податкових правовідносин виступають суб'єкти господарської діяльності та державні органи. Права та обов'язки складають основу правового статусу учасників податкових правовідносин і є підставою для виділення їх категорій.
Суб'єкти господарської діяльності як учасники податкових відносин виступають насамперед як платників податків, представників платників податків, податкових агентів. Банки як розрахунково-касові центри виконують ряд покладених на них функцій, пов'язаних з оподаткуванням. Законодавство може накладати окремі обов'язки, пов'язані з оподаткуванням, і на інші категорії осіб.
Державні органи як учасники податкових відносин можна поділити на структури, що реалізують свої основні функції в податковій сфері (органи Міністерства Російської Федерації з податків і зборів, органи Державного митного комітету Російської Федерації), і структури, наділені окремими повноваженнями щодо оподаткування (фінансові органи, збирачі податків і зборів).
Спеціальними правоохоронними органами, які виконують функції попередження, виявлення, припинення і розслідування порушень законодавства про податки і збори, є федеральні органи податкової поліції.
У графічному вигляді склад учасників податкових правовідносин представлений на схемі 11-3. Про їхні права та обов'язки йдеться в цій главі.
Схема 11-3
|
- 1.2. Поняття дії актів податкового законодавства у часі
учасники Особливою економічної зони підлягали звільненню від сплати податків (у тому числі податку на прибуток) в частині, що надходить до федерального бюджету. Цією статтею було передбачено, що даний положення діє до 31 грудня 2005 р. З набранням чинності гл. 25 НК РФ "Податок на прибуток організацій" Закон від 31 травня 1999 р. N 104-ФЗ втратив чинність у частині надання пільг з податку на
- 1.3. Співвідношення дії податкового законодавства у часі і дії містяться в ньому норм
учасниками податкових правовідносин. Говорити про одночасній дії закону в цілому також було б неправильно. Для цього учаснику податкових відносин необхідно було б оцінити сукупний вплив на його положення всіх нових правил. Исчислив податок на прибуток за новими правилами, платник податків може виявити, що він повинен заплатити за перше півріччя 2002 р. суму податку меншу, ніж
- 2.4. Перспективне дію акта законодавства про податки і збори, що погіршує правове становище громадян і юридичних осіб
учасників податкових правовідносин, не діє негайно, оскільки неприпустимо зворотну дію у відношенні триваючих правовідносин щодо обчислення та сплати податку, що виникли до набрання в силу цього акту. Правовідносини, що виникають у зв'язку з обчисленням і сплатою податку, є триваючими правовідносинами, вони завжди прив'язані до податкового періоду. Тривають правовідносини виникають також
- 2.5. Принцип зворотної дії акта законодавства про податки і збори, що поліпшує становище громадян та юридичних осіб
учасників податкових правовідносин, має зворотну силу. Акт законодавства про податки і збори, що скасовує податки і збори, що знижує розміри їх ставок, що усуває обов'язки учасників податкових правовідносин або іншим чином поліпшує їх положення, може мати зворотну силу, якщо прямо передбачає
- 3.3. Підзаконні нормативні правові акти
учасників податкових
- 3. Оприлюднення актів законодавства про податки і збори як передумова вступу їх в силу
учасниками податкових правовідносин конституційного обов'язку сплати податків і зборів передбачає, що платники податків повинні знати про те, що новий закон діє, і, крім того, повинні бути знайомі з його змістом. Держава у свою чергу не може вимагати від осіб дотримання законів, зміст яких не доведено до їх відома. Тому порядок введення в дію актів податкового
- 1.2. Принцип неприпустимості зворотної дії закону в податковому праві
учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори, зворотної сили не мають ". Перелік випадків, коли норма погіршує становище учасників податкових правовідносин, не є вичерпним. Відсутність критеріїв для віднесення актів до погіршує становище учасників податкових правовідносин у ряді випадків призводить до різного тлумачення цього поняття судовою практикою, до
- 2. Додання зворотної сили актам податкового законодавства
учасників податкових правовідносин. Конституція РФ не містить правила про те, що акти законодавства про податки і збори, що покращують становище платників податків, мають зворотну силу. Одночасно Конституція РФ і не перешкоджає наданню зворотної сили законам, якщо вони покращують становище платників податків. На це вказав КС РФ у Постанові від 24 жовтня 1996 р. N 17-П, надавши цьому
- 3.1. Основні способи додання зворотної сили актам законодавства про податки і збори
учасників податкових правовідносин. При цьому надати акту законодавства про податки і збори зворотну силу можна різними способами. У теорії права визнається, що законом може бути надано зворотну дію наступними способами: --- --- Див: Тілле А.А. Дія радянського закону в часі і просторі (питання теорії і практики радянського законодавства
- 3.2. Зворотній сила актів законодавства про податки і соборах роз'яснювального характеру
учасників податкових правовідносин, а й на надання зворотної сили таким актам шляхом їх автентичного тлумачення. На це вказує і Конституційний Суд Російської Федерації в Постанові від 8 жовтня 1997 р. N 13-П. КС РФ вказав, що неприпустимо додання актів законодавства про податки і збори зворотної сили в актах офіційного чи іншого тлумачення або правозастосовчої практикою.
|